En general, les retencions i els ingressos a compte es reflecteixen en els apartats corresponents a les rendes d'on provenen; tanmateix, les retencions i els ingressos a compte per l'arrendament d'immobles urbans que constitueixin una activitat econòmica i per rendiments d'activitats econòmiques (professionals i determinades activitats econòmiques), com també els pagaments fraccionats de les activitats econòmiques, s'han de reflectir en l'apartat "Càlcul de l'impost i resultat de la declaració. Retencions i altres pagaments a compte" (pàgina 15 de la declaració).
Obligacions del retenidor (art. 105.1 Regl.)
El retenidor o obligat a ingressar a compte ha d'expedir a favor del contribuent una certificació acreditativa de les retencions practicades o dels ingressos a compte efectuats, així com de les altres dades que han d'incloure's en el resum anual de retencions i ingressos a compte de l'IRPF (model 190).
Aquesta certificació s'ha de posar a disposició del contribuent abans de l'obertura del termini de comunicació o de declaració per l'impost.
Conseqüències del canvi de residència a territori espanyol
Quan una persona no resident canviï la seva residència a territori espanyol i adquireixi per aquest motiu la condició de contribuent per l'IRPF, tindran la consideració de pagaments a compte d'aquest impost les retencions i els ingressos a compte de l'impost sobre la renda de no residents practicades durant el període impositiu en què es produeixi el canvi de residència (art. 99.8 Llei).
Els treballadors per compte aliè que no siguin contribuents per aquest impost, però que hagin d'adquirir aquesta condició a conseqüència del seu desplaçament a territori espanyol, poden comunicar a l'Administració tributària la circumstància, deixant constància de la data d'entrada en el territori, a l'únic efecte que el pagador dels rendiments del treball els consideri contribuents per aquest impost. D'acord amb el procediment reglamentari, l'Administració tributària expedirà un document acreditatiu als treballadors que així ho sol·licitin en què ha de constar la data a partir de la qual les retencions i els ingressos a compte s'han de practicar per aquest impost.
- ARRENDAMENTS D'IMMOBLES URBANS: retencions i ingressos a compte
S'ha de consignar en la casella 592 la suma de les retencions i ingressos a compte suportats sobre els rendiments procedents de l'arrendament d'immobles urbans derivats d'una activitat econòmica. Les retencions i els ingressos a compte derivats de l'arrendament d'immobles urbans que es qualifiquin com a rendiments del capital immobiliari no s'han d'incloure en aquesta casella sinó en la finestra de presa de dades dels rendiments de capital immobiliari; el programa en traslladarà l'import a la casella 592.
- ACTIVITATS ECONÒMIQUES: retencions i ingressos a compte
S'ha de consignar en la casella 593 la suma de les retencions i ingressos a compte efectuats sobre els ingressos íntegres procedents de l'exercici d'activitats professionals o d'activitats econòmiques.
- ACTIVITATS ECONÒMIQUES: pagaments fraccionats
S'ha de fer constar en la casella 598 l'import dels pagaments fraccionats relatius al conjunt de les activitats econòmiques exercides pel contribuent, efectuats en els models 130 i 131 pels quatre trimestres de l'exercici 2014.
- QUOTES DE L'IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS
Quan una persona no resident canviï la seva residència a territori espanyol i adquireixi per aquest motiu la condició de contribuent per l'IRPF en l'exercici 2014, ha de consignar en la casella 599 les quotes satisfetes de l'impost sobre la renda de no residents meritades durant l'esmentat període impositiu (art. 79.d) Llei).
- RETENCIONS A COMPTE EN VIRTUT DE L'ARTICLE 11 DE LA DIRECTIVA 2003/48/CE DEL CONSELL (casella 600)
Tenen la consideració de pagaments a compte les retencions a compte efectivament practicades en virtut del que disposa l'article 11 de la Directiva 2003/48/CE del Consell, de 3 de juny de 2003, en matèria de fiscalitat dels rendiments de l'estalvi en forma de pagament d'interessos.