Es consideren rendiments íntegres del treball totes les contraprestacions o utilitats, qualsevol que sigui la seva denominació o naturalesa, dineràries o en espècie, que derivin, directament o indirectament, del treball personal o de la relació laboral o estatutària i no tinguin el caràcter de rendiments d'activitats econòmiques.
Els rendiments de treball s'atribueixen exclusivament a les persones que hagin generat el dret a percebre'ls; excepte les prestacions dels sistemes de previsió social a què es refereix l'article 17.2.a) de la Llei d'IRPF, que s'atribueixen a les persones a favor de les quals estiguin reconegudes.
En particular, s'inclouen com a rendiments del treball:
- Els sous i els salaris.
- Les prestacions per atur.
- Les remuneracions en concepte de despeses de representació.
- Les dietes i les assignacions per a despeses de viatge, excepte les de locomoció i les normals de manutenció i estada en establiments d'hostaleria amb els límits establerts per reglament.
- Les contribucions o les aportacions satisfetes pels promotors de plans de pensions.
- Les quantitats satisfetes per empresaris per atendre els compromisos per pensions, quan aquestes siguin imputades a aquelles persones a les quals es vinculin les prestacions.
- Les prestacions dels sistemes de previsió social que s'indiquen:
1- Seguretat Social i classes passives
Les pensions i els havers passius percebuts dels règims públics de la Seguretat Social i classes passives i altres prestacions públiques per situacions d'incapacitat, jubilació, accident, malaltia, viduïtat, o similars.
2- Mutualitats de funcionaris
Les prestacions percebudes pels beneficiaris de mutualitats generals obligatòries de funcionaris, col·legis d'orfes i altres entitats similars.
3- Plans de pensions
Les prestacions percebudes pels beneficiaris de plans de pensions, i les percebudes dels plans regulats en la Directiva 2003/41/CE del Parlament Europeu i del Consell, de 3 de juny de 2003, relativa a les activitats i la supervisió de fons de pensions d'ocupació.
4- Mutualitats de previsió social
Les prestacions percebudes pels beneficiaris de contractes d'assegurances concertats amb mutualitats de previsió social les aportacions a les quals hagin pogut ser, com a mínim en part, despesa deduïble per a la determinació del rendiment net d'activitats econòmiques o objecte de reducció en la base imposable de l'impost.
5- Plans de previsió social empresarial i assegurances col·lectives de treballadors
Les prestacions percebudes pels beneficiaris dels plans de previsió empresarial i les prestacions per jubilació i invalidesa percebudes pels beneficiaris de contractes d'assegurança col·lectiva que instrumentin els compromisos per pensions assumits per les empreses, en la mesura en què la seva quantia ultrapassi les contribucions imputades fiscalment i les aportacions efectuades directament pel treballador.
6- Plans de previsió assegurats
Les prestacions percebudes pels beneficiaris dels plans de previsió assegurats.
7- Assegurances de dependència
Les prestacions percebudes pels beneficiaris de les assegurances de dependència conforme amb el que disposa la Llei de promoció de l'autonomia personal i atenció a les persones en situació de dependència.
- Les quantitats que s'abonin, per raó del seu càrrec, als diputats espanyols en el Parlament Europeu, als diputats i senadors de les Corts Generals, als membres de les assemblees legislatives autonòmiques, regidors d'ajuntament i membres de les diputacions provincials, consells insulars o altres entitats locals, excloent-ne la part que les institucions assignin per a despeses de viatge i desplaçament.
- Els rendiments derivats d'impartir cursos, conferències, col·loquis, seminaris i similars, sempre que no suposin l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un dels dos, amb la finalitat d'intervenir en la producció o distribució de béns o serveis, cas en què s'han de qualificar com a rendiments d'activitats econòmiques.
- Els rendiments derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació i no suposin l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un dels dos, amb la finalitat d'intervenir en la producció o distribució de béns o serveis, cas en què s'han de qualificar com a rendiments d'activitats econòmiques.
- Les retribucions dels administradors i membres dels consells d'administració, de les juntes que actuïn com a tals i altres membres d'altres òrgans representatius.
- Les pensions compensatòries rebudes del cònjuge i les anualitats per aliments, excepte les percebudes dels pares en virtut de decisió judicial que estan exemptes.
- Els drets especials de contingut econòmic que es reservin els fundadors o els promotors d'una societat com a remuneració de serveis personals. Aquests drets, si consisteixen en un percentatge sobre els beneficis de l'entitat, es valoren, com a mínim, en el 35 per 100 del valor equivalent de capital social que permeti la mateixa participació en els beneficis que la reconeguda en els drets esmentats.
- Les beques no exemptes.
- Les retribucions que hagin percebut els qui col·laborin en activitats humanitàries o d'assistència social promogudes per entitats sense ànim de lucre.
- Les retribucions derivades de relacions laborals de caràcter especial.
Això no obstant, quan els rendiments derivats de la relació laboral especial dels artistes en espectacles públics i de la relació laboral especial de les persones que intervinguin en operacions mercantils per compte d'un o més empresaris sense assumir-ne el compte i risc, suposin l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un dels dos, amb la finalitat d'intervenir en la producció o distribució de béns o serveis, s'han de qualificar de rendiments d'activitats econòmiques.
- Les aportacions efectuades al patrimoni de les persones amb discapacitat, regulat en la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat.
Aquestes aportacions tenen per al contribuent discapacitat la consideració de rendiments del treball no subjectes a retenció o ingrés a compte, amb els límits següents:
• Quan els aportants siguin contribuents de l'impost sobre la renda de les persones físiques, tindran la consideració de rendiments del treball fins a l'import de 10.000 euros anuals per cada aportant i 24.250 euros anuals en conjunt.
Així mateix, i independentment dels límits indicats en el paràgraf anterior, quan els aportants siguin subjectes passius de l'impost sobre societats, tindran la consideració de rendiments del treball sempre que hagin estat despesa deduïble en l'impost sobre societats amb el límit de 10.000 euros anuals.
Aquests rendiments i les prestacions rebudes en forma de renda per les persones amb discapacitat dels sistemes de previsió social (art. 53 Llei) estan exempts fins a un import màxim anual conjunt de tres vegades l'indicador públic de renda d'efectes múltiples (la quantia anual de l'IPREM per a l'any 2014 és de 7.455,14 euros).
• Quan les aportacions les efectuïn subjectes passius de l'impost sobre societats a favor dels patrimonis protegits dels parents, cònjuges o persones a càrrec dels empleats de l'aportant, únicament tindran la consideració de rendiment del treball per al titular del patrimoni protegit.
No està subjecta a l'impost sobre successions i donacions la part de les aportacions que tingui per al perceptor la consideració de rendiments del treball.