Únicament s'ha d'imputar la renda positiva obtinguda per l'entitat no resident que provingui de cadascuna de les fonts indicades en l'article 91.2 de la Llei de l'IRPF. Quan l'entitat participada sigui resident de països o territoris qualificats per reglament de paradisos fiscals es presumirà, llevat de prova en contra, que la renda obtinguda prové de les fonts esmentades.
En resum, les fonts d'on han de procedir les rendes positives a imputar són:
1- RENDES QUE NO ES DERIVIN D'ACTIVITATS EMPRESARIALS
a) Titularitat de béns immobles i drets reals que recaiguin sobre aquests immobles no afectes a activitats empresarials.
b) Participació en fons propis de qualsevol tipus d'entitat i cessió a tercers de capitals propis.
c) Transmissió dels béns i drets referits en les lletres anteriors, que generin guanys i pèrdues patrimonials.
No s'han d'imputar les rendes previstes en aquest número:
• Quan la suma dels imports sigui inferior al 15 per 100 de la renda total o al 4 per 100 dels ingressos totals de l'entitat no resident (o del conjunt de les entitats no residents pertanyents a un grup de societats en el sentit de l'article 42 del Codi de comerç).
• Quan procedeixin d'entitats en què l'entitat no resident hi participi, directament o indirectament, en més del 5 per 100, sempre que aquesta dirigeixi i gestioni les participacions mitjançant la corresponent organització de mitjans materials i personals; i els ingressos de les entitats de les quals s'obtinguin les rendes provinguin com a mínim en el 85 per 100 de l'exercici d'activitats empresarials.
2- RENDES DERIVADES D'ACTIVITATS EMPRESARIALS
Solament s'han d'imputar rendes positives provinents d'activitats empresarials quan es tracti d'activitats creditícies, financeres, asseguradores i de prestació de serveis (excepte els relacionats directament amb les activitats d'exportació), i sempre que l'entitat no resident desenvolupi les esmentades activitats fonamentalment amb persones o entitats vinculades en el sentit de l'article 16 del text refós de la Llei de l'impost sobre societats.
A més, solament s'ha d'incloure la renda positiva derivada d'aquestes activitats que es duguin a terme amb persones o entitats vinculades i residents en territori espanyol, en la mesura en què determinin despeses deduïbles fiscalment per a aquestes persones residents.