Conforme estableix l'article 7 de la Llei de l'impost, estan exemptes les rendes següents:
1- Ajudes i indemnitzacions
• Les prestacions públiques extraordinàries per actes de terrorisme i les pensions derivades de medalles i condecoracions concedides per actes de terrorisme. Especialment, estan exemptes les indemnitzacions i ajudes econòmiques percebudes a l'empara de la Llei 32/1999, de 8 d'octubre, de solidaritat amb les víctimes del terrorisme.
• Les ajudes de qualsevol classe percebudes pels afectats pel virus d'immunodeficiència humana, regulades en el Reial decret llei 9/1993, de 28 de maig.
• Les indemnitzacions a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals, en la quantia legalment o judicialment reconeguda.
• Les indemnitzacions per danys personals derivades de contractes d'assegurança d'accidents, excepte aquells contractes les primes dels quals hagin pogut reduir la base imposable o es puguin considerar una despesa deduïble dels rendiments d'activitats professionals per aplicació del que disposa l'article 30.2.1a de la Llei de l'impost.
L'exempció arriba fins a la quantitat que resulti d'aplicar al dany sofert el sistema per valorar els danys i perjudicis causats a les persones en accidents de circulació, incorporat com a annex en la Llei sobre responsabilitat civil i assegurança en la circulació de vehicles de motor.
• Les indemnitzacions per acomiadament o cessament del treballador, en la quantitat establerta amb caràcter obligatori en l'Estatut dels treballadors, en la normativa que el desplega o, si s'escau, en la normativa reguladora de l'execució de sentències, sense que pugui considerar-se com a tal l'establerta en virtut de conveni, pacte o contracte.
Quan s'extingeixi el contracte de treball amb anterioritat a l'acte de conciliació, estaran exemptes les indemnitzacions per acomiadament que no ultrapassin la que hauria correspost en el cas que l'acomiadament hagués estat declarat improcedent, i no es tracti d'extincions de mutu acord en el marc de plans o sistemes col·lectius de baixes incentivades. Cal diferenciar l'any 2012 els acomiadaments produïts fins al 7 de juliol de l'any esmentat i els que s'originen a partir d'aquesta data:
- En els acomiadaments produïts entre l'1 de gener de 2012 i el 7 de juliol de 2012 estan exemptes les indemnitzacions per acomiadament quan l'empresari així ho reconegui en el moment de la comunicació de l'acomiadament, i sempre que la indemnització no ultrapassi la quantia que li hauria correspost en el cas que aquest s'hagués declarat improcedent.
- En els acomiadaments produïts a partir del 7 de juliol de 2012, només estan exemptes les indemnitzacions reconegudes en acte de conciliació o en resolució judicial.
Sens perjudici del que disposen els paràgrafs anteriors, en els supòsits d'acomiadament o cessament a conseqüència d'expedients de regulació d'ocupació, tramitats de conformitat amb el que disposa l'article 51 de l'Estatut dels treballadors i prèvia aprovació de l'autoritat competent, o produïts per les causes previstes en la lletra c) de l'article 52 d'aquest Estatut, sempre que, en els dos casos, es deguin a causes econòmiques, tècniques, organitzatives, de producció o per força major, quedarà exempta la part d'indemnització percebuda que no superi els límits establerts amb caràcter obligatori en l'esmentat Estatut per a l'acomiadament improcedent, això és, 33 dies per any de servei fins a un màxim de 24 mensualitats.
L'exempció per acomiadament o cessament del treballador té un límit de 180.000 euros que és aplicable:
1- A acomiadaments que es produeixin des de l'1 d'agost de 2014.
2- A acomiadaments derivats d'ERO o acomiadaments col·lectius quan l'ERO s'hagi aprovat o l'acomiadament col·lectiu s'hagi iniciat abans de l'1 d'agost de 2014.
NOTA: Aquest últim apartat és aplicable als acomiadaments derivats dels expedients de regulació d'ocupació aprovats a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 2/2009, de 6 de març, així com els acomiadaments produïts per les causes previstes en la lletra c) de l'article 52 de l'Estatut dels treballadors des d'aquesta mateixa data. Aquest Reial decret llei va entrar en vigor el dia 8 de març de 2009. Les indemnitzacions en tramitació o amb vigència en la seva aplicació el 12 de febrer de 2012 estan exemptes en la quantia que no superi 45 dies de salari per any de servei, i s'han de prorratejar per mesos els períodes de temps inferiors a un any fins a un màxim de 42 mensualitats.
• Les indemnitzacions satisfetes per les administracions públiques per danys personals com a conseqüència del funcionament dels serveis públics, quan s'hagin establert d'acord amb els procediments que preveu el Reial decret 429/1993, de 26 de març, pel qual s'aprova el Reglament de procediments de les administracions públiques en matèria de responsabilitat patrimonial.
• Les ajudes econòmiques regulades en l'article 2n de la Llei 14/2002, que recull les ajudes socials a persones amb hemofília o altres coagulopaties congènites, que hagin desenvolupat l'hepatitis C a conseqüència d'haver rebut tractament amb concentrats de factors de coagulació en l'àmbit del sistema sanitari públic (Llei 14/2002).
• Estarà exempta la renda derivada de l'aplicació dels instruments de cobertura quan cobreixin exclusivament el risc d'increment del tipus d'interès variable dels préstecs hipotecaris destinats a l'adquisició de l'habitatge habitual del contribuent, regulats en l'article 19è de la Llei 36/2003.
• Les indemnitzacions previstes en la legislació de l'Estat i de les comunitats autònomes per compensar la privació de llibertat en establiments penitenciaris a conseqüència dels supòsits que preveu la Llei 46/1977, de 15 d'octubre, d'amnistia.
• Estan exemptes les ajudes que hagin percebut les persones que van consignar en les declaracions de l'impost sobre la renda de les persones físiques dels exercicis 1999 a 2005 les indemnitzacions previstes en la legislació de l'Estat i de les comunitats autònomes per compensar la privació de llibertat en establiments penitenciaris a conseqüència dels supòsits que preveu la Llei 46/1977, d'amnistia.
Aquestes ajudes es quantifiquen en el 15 per 100 de les quantitats que, per aquest concepte, hagin consignat en la declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques de cadascun dels esmentats períodes impositius.
Si les persones que van rebre les indemnitzacions i les van consignar en la declaració corresponent haguessin mort, el dret a l'ajuda i l'exempció correspondria als seus hereus.
2- Pensions i prestacions de la Seguretat Social i similars
• Les prestacions reconegudes al contribuent per la Seguretat Social o per les entitats que la substitueixin a conseqüència d'incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa.
Així mateix, les prestacions reconegudes als professionals no integrats en el règim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o autònoms per les mutualitats de previsió social que actuïn com a alternatives al règim especial de la Seguretat Social esmentat, sempre que es tracti de prestacions en situacions idèntiques a les previstes per a la incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa de la Seguretat Social.
La quantitat exempta té com a límit l'import de la prestació màxima que reconegui la Seguretat Social pel concepte que correspongui. L'excés tributa com a rendiment del treball, i, en cas de concurrència de prestacions de la Seguretat Social i de les mutualitats abans esmentades, s'entén produït en les prestacions d'aquestes últimes.
• Les pensions per inutilitat o incapacitat permanent del règim de classes passives, sempre que la lesió o malaltia que n'hagi estat la causa inhabiliti completament el perceptor de la pensió per a tota professió o ofici.
• Les prestacions familiars regulades en el capítol IX del títol II del text refós de la Llei general de la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1994, de 20 de juny, i les pensions i els havers passius d'orfandat i a favor de néts i germans, menors de vint-i-dos anys o incapacitats per a tot treball percebuts dels règims públics de la Seguretat Social i classes passives. També estan exemptes les prestacions públiques per maternitat percebudes de les comunitats autònomes o entitats locals.
Estan exemptes també les prestacions reconegudes als professionals no integrats en el règim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o autònoms per les mutualitats de previsió social que actuïn com a alternatives al règim especial de la Seguretat Social, sempre que les prestacions es percebin per situacions idèntiques a les anteriors per als professionals integrats en l'esmentat règim especial. La quantia exempta tindrà com a límit l'import de la prestació màxima que per aquest concepte reconegui la Seguretat Social. En cas de concurrència de prestacions de la Seguretat Social i de les mutualitats, l'excés s'entendrà produït en les prestacions de la mutualitat.
• Les altres prestacions públiques per naixement, part o adopció múltiple, adopció, fills a càrrec i orfandat.
• Les prestacions econòmiques públiques vinculades al servei, per a atencions en l'entorn familiar i d'assistència personalitzada que es deriven de la Llei de promoció de l'autonomia personal i atenció a les persones en situació de dependència.
• Les prestacions per atur reconegudes per la respectiva entitat gestora quan es percebin en la modalitat de pagament únic establerta en el Reial decret 1044/1985, de 19 de juny, pel qual es regula el pagament de la prestació per atur en la modalitat de pagament únic, sempre que les quantitats percebudes es destinin a les finalitats i en els casos previstos en la norma esmentada. Aquest límit no s'ha d'aplicar en el cas de prestacions per atur percebudes per treballadors discapacitats que es converteixin en treballadors autònoms, en els termes de l'article 31 de la Llei 50/1998, de 30 de desembre, de mesures fiscals, administratives i de l'ordre social.
L'exempció prevista en el paràgraf anterior està condicionada al manteniment de l'acció o participació durant el termini de cinc anys, en cas que el contribuent s'hagi integrat en societats laborals o cooperatives de treball associat, o al manteniment, durant el mateix termini, de l'activitat, en el cas de treballador autònom.
• Les pensions reconegudes a favor d'aquelles persones que van patir lesions o mutilacions amb ocasió o a conseqüència de la guerra civil 1936/1939, ja sigui pel règim de classes passives de l'Estat o a l'empara de la legislació especial dictada a aquest efecte.
3- Altres prestacions públiques
• Les quantitats percebudes d'institucions públiques amb motiu de l'acolliment de menors, persones amb discapacitat o majors de seixanta-cinc anys, sigui en la modalitat simple, permanent o preadoptiu o les equivalents en els ordenaments de les comunitats autònomes, inclòs l'acolliment en l'execució de la mesura judicial de convivència del menor que preveu la Llei orgànica 5/2000. També estan exemptes les ajudes econòmiques atorgades per institucions públiques a persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 per 100 o majors de 65 anys per finançar la seva estada en residències o centres de dia, sempre que la resta de les seves rendes no ultrapassin el doble de l'IPREM (indicador públic de rendes d'efectes múltiples) (per a 2014 la quantia anual de l'IPREM s'ha establert en 7.455,14 euros).
• Les beques públiques i les beques concedides per les entitats sense fins lucratius a les quals sigui aplicable el règim especial regulat en el títol II de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, percebudes per cursar estudis reglats, tant a Espanya com a l'estranger, a tots els nivells i graus del sistema educatiu. Així mateix, les beques públiques i les concedides per les entitats sense fins lucratius esmentades anteriorment per a investigació en l'àmbit descrit pel Reial decret 63/2006, de 27 de gener, pel qual s'aprova l'Estatut personal investigador en formació, així com les atorgades per aquelles amb fins d'investigació als funcionaris i altre personal al servei de les administracions públiques i al personal docent i investigador de les universitats.
• Les ajudes de formació i tecnificació de contingut econòmic, amb el límit de 60.100 euros, als esportistes d'alt nivell ajustades als programes de preparació establerts pel Consell Superior d'Esports amb les federacions esportives espanyoles o amb el Comitè Olímpic Espanyol, que compleixin els requisits següents (art. 4 Regl.):
1) Que els seus beneficiaris tinguin reconeguda la condició d'esportistes d'alt nivell, conforme al que preveu el Reial decret 1467/1997, de 19 de setembre, sobre esportistes d'alt nivell.
2) Que siguin finançades, directament o indirectament, pel Consell Superior d'Esports, per l'Associació d'Esports Olímpics, pel Comitè Olímpic Espanyol o pel Comitè Paralímpic Espanyol.
• Les quantitats satisfetes per l'Estat espanyol als membres de missions internacionals de pau o humanitàries pels motius següents (art. 5 Regl.):
a) Les gratificacions extraordinàries de qualsevol naturalesa que responguin a l'exercici de la missió internacional de pau o humanitària.
b) Les indemnitzacions o prestacions satisfetes pels danys personals que hagin sofert durant aquestes missions.
• Les prestacions i ajudes familiars percebudes de qualsevol de les administracions públiques, ja siguin vinculades a naixement, adopció, acolliment o atenció de fills menors.
4- Premis
• Els premis literaris, artístics, o científics rellevants, amb les condicions establerts per reglament, així com els premis Príncep d'Astúries, en les seves diferents modalitats, atorgats per la Fundació Príncep d'Astúries.
• Els premis de les loteries i apostes organitzades per la societat estatal de Loteries i Apostes de l'Estat i per les comunitats autònomes l'import íntegre dels quals sigui igual o inferior a 2.500 euros, o fins a aquest import si es tracta de premis que superin 2.500 euros.
• Els sorteigs organitzats per la Creu Roja espanyola i per l'Organització Nacional de Cecs l'import íntegre dels quals sigui igual o inferior a 2.500 euros, o fins a aquest import si es tracta de premis que superin 2.500 euros.
5- Altres rendes
• Els dividends, primes d'assistència a juntes i participacions en beneficis de qualsevol tipus d'entitat, així com els rendiments procedents de qualsevol classe d'actius que facultin per participar en els beneficis d'una entitat, amb el límit de 1.500 euros anuals.
Aquesta exempció no s'ha d'aplicar als dividends i beneficis distribuïts per les institucions d'inversió col·lectiva, ni als provinents de valors o participacions adquirides dins dels dos mesos anteriors a la data en què aquells s'hagin satisfet si, després d'aquesta data, dins el mateix termini, es produeixi una transmissió de valors homogenis. En el cas de valors o participacions no admesos a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors definits en la Directiva 2004/39/CE del Parlament Europeu i del Consell, relativa als mercats d'instruments financers, el termini és d'un any.
• Les anualitats per aliments percebudes dels pares en virtut de decisió judicial.
• Els rendiments del treball percebuts per treballs efectivament realitzats a l'estranger, amb el límit màxim de 60.100 euros anuals, i sempre que es compleixin els requisits establerts legalment.
• Les prestacions percebudes per enterrament o sepeli, amb el límit de l'import total de les despeses en què s'hagi incorregut.
• Els rendiments del treball derivats de les prestacions obtingudes en forma de renda per les persones amb discapacitat corresponents a les aportacions a sistemes de previsió social de l'article 53 de la Llei, així com els rendiments del treball derivats de les aportacions a patrimonis protegits de les persones amb discapacitat (DA 18 de la Llei), fins a un import màxim anual conjunt de tres vegades l'indicador públic de renda d'efectes múltiples.