Es considera petita empresa aquella en què l'import net de la xifra de negocis de l'any anterior hagi estat inferior a 10 milions d'euros.
Si s'ha iniciat l'activitat l'any anterior, l'import net de la xifra de negocis s'ha d'elevar a tot un any.
Si l'activitat s'ha iniciat l'any 2014, cal atenir-se a l'import de la xifra de negocis de l'exercici 2014.
Per determinar l'import net de la xifra de negocis s'ha de tenir en compte el conjunt de les activitats econòmiques exercides pel contribuent.
Quan una persona física, sola o juntament amb el cònjuge o altres persones físiques unides per vincles de parentiu en línia directa o col·lateral, consanguínia o per afinitat, fins al segon grau inclusivament, es trobi, amb relació a altres entitats de les quals siguin socis, en algun dels casos a què es refereix l'article 42 del Codi de comerç, l'import net de la xifra de negocis s'ha de referir al conjunt de persones i entitats pertanyents al grup.
NOTA:
A partir de l'1 de gener de 2011, els incentius fiscals establerts per a les petites empreses també són aplicables en els tres períodes impositius immediats i següents a aquell període impositiu en què l'empresa assoleixi la referida xifra de negocis de 10 milions d'euros, sempre que hagi complert les condicions per ser considerada petita empresa tant en aquell període com en els dos períodes impositius anteriors a aquest últim.
També és aplicable el que estableix el paràgraf anterior quan l'esmentada xifra de negocis s'assoleixi perquè s'hagi realitzat una operació de les regulades en el capítol VIII del títol VII de la Llei de l'impost sobre societats, sempre que l'empresa que hagi realitzat l'operació compleixi les condicions per ser considerada petita empresa tant en el període impositiu en què es realitzi l'operació com en els dos períodes impositius anteriors a aquest últim.
BENEFICIS FISCALS
Les petites empreses poden beneficiar-se per a determinats elements d'un règim especial d'amortització:
A) Llibertat d'amortització
1- Per a inversions generadores d'ocupació, en la forma i les condicions establertes en l'article 109 de la Llei de l'impost sobre societats.
2- Per a inversions de poc valor: elements de l'immobilitzat material nous el valor unitari dels quals no ultrapassi la quantitat de 601,01 euros, fins al límit de 12.020,24 euros, per període impositiu (art. 110 Llei de l'impost sobre societats).
B) Amortització accelerada
1- Els elements nous de l'immobilitzat material i de les inversions immobiliàries, així com els elements de l'immobilitzat intangible, que s'hagin posat a disposició del contribuent en un període impositiu en què l'activitat tingui la consideració de petita empresa, es poden amortitzar multiplicant per 2 el coeficient d'amortització lineal màxim previst en les taules d'amortització aprovades oficialment (art. 111 Llei de l'impost sobre societats).
2- Els elements de l'immobilitzat material i de les inversions immobiliàries afectes a explotacions econòmiques en què es materialitzi la reinversió de l'import total obtingut en la transmissió onerosa d'elements de l'immobilitzat material i de les inversions immobiliàries, també afectes a explotacions econòmiques, poden amortitzar-se en funció del coeficient que resulti de multiplicar per 3 el coeficient d'amortització lineal màxim previst en les taules d'amortització aprovades oficialment, en les condicions establertes en l'article 113 de la Llei de l'impost sobre societats.
C) Arrendament financer (art. 115.6 Llei de l'impost sobre societats)
En relació amb els béns adquirits segons el règim especial d'arrendament financer, es considera despesa deduïble la part de les quotes que correspongui a la recuperació del cost dels béns amortitzables, amb el límit del triple del coeficient d'amortització lineal segons les taules d'amortització aprovades oficialment. L'excés és deduïble en els períodes impositius successius amb aquest mateix límit.
D) Pèrdues per deteriorament dels crèdits per possibles insolvències de deutors (art. 112 Llei de l'impost sobre societats)
A més, els contribuents que determinin el rendiment de la seva activitat en el règim d'estimació directa poden deduir la pèrdua per deteriorament dels crèdits per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències fins al límit de l'1 per 100 sobre els deutors existents a la conclusió del període impositiu, en les condicions establertes en l'article 112 de la Llei de l'impost sobre societats.