Com a regla general el període impositiu coincideix amb l'any natural i l'impost es merita el 31 de desembre de cada any.
El període impositiu és inferior a un any natural exclusivament en el cas que s'esdevingui la mort del contribuent en un dia diferent del 31 de desembre.
En aquest cas, acaba el període impositiu i es merita l'impost en la data de la defunció.
Els hereus o legataris són responsables del compliment de les obligacions tributàries pendents del difunt.
Defunció d'un contribuent integrat en una unitat familiar
Si es produeix la defunció d'algun membre de la unitat familiar durant l'any, existeixen únicament les següents possibilitats de tributació:
1) Tributació individual de tots els membres de la unitat familiar.
2) Tributació conjunta de la unitat familiar (determinada segons la situació a 31 de desembre) sense incloure-hi el difunt, i tributació individual del difunt.
TRIBUTACIÓ EN PERÍODES INFERIORS A UN ANY
Amb caràcter general, quan el període impositiu és inferior a un any (tributació individual del contribuent difunt), són aplicables les mateixes regles de tributació, incloent-hi els imports i límits quantitatius establerts per als períodes impositius que coincideixen amb l'any natural.