Les persones físiques integrades en una unitat familiar poden optar, en qualsevol període impositiu, per tributar conjuntament en l'IRPF, sempre que tots els seus membres siguin contribuents per aquest impost.
L'opció per la tributació conjunta no vincula per a períodes successius.
L'opció per la tributació conjunta ha d'incloure la totalitat dels membres de la unitat familiar. Si un d'ells presenta declaració individual, els restants han d'utilitzar el mateix règim.
L'opció exercitada per a un període impositiu no pot ser modificada amb posterioritat respecte a aquest quan ja s'hagi acabat el termini reglamentari de declaració.
En cas de falta de declaració, els contribuents han de tributar individualment, llevat que manifestin expressament la seva opció en el termini de deu dies a partir del requeriment de l'Administració tributària.