Els contribuents que siguin socis o partícips de les institucions d'inversió col·lectiva regulades en la Llei d'institucions d'inversió col·lectiva han d'imputar, de conformitat amb el que disposa les normes de la Llei de l'impost, les rendes següents:
a) El guany o la pèrdua patrimonial obtinguda a conseqüència de la transmissió de les accions o participacions o del reemborsament d'aquestes últimes. Quan hi hagi valors homogenis, es considerarà que els transmesos o reemborsats pel contribuent són aquells que va adquirir en primer lloc.
Els resultats distribuïts per les institucions d'inversió col·lectiva.
RÈGIM DE DIFERIMENT PER REINVERSIÓ (art. 94 Llei):
Quan l'import obtingut es destini a l'adquisició o subscripció d'altres accions o participacions en institucions d'inversió col·lectiva. No és procedent computar el guany o la pèrdua patrimonial, i les noves accions o participacions subscrites conservaran el valor i la data d'adquisició de les accions o participacions transmeses o reemborsades.
Aquest règim de diferiment és aplicable en els casos següents:
A) En els reemborsaments de participacions en institucions d'inversió col·lectiva que tinguin la consideració de fons d'inversió.
B) En les transmissions d'accions d'institucions d'inversió col·lectiva amb forma societària, sempre que es compleixin les dues condicions següents:
- Que el nombre de socis de la institució d'inversió col·lectiva les accions dels quals es transmetin sigui superior a 500.
- Que el contribuent no hagi participat, en algun moment dins dels dotze mesos anteriors a la data de la transmissió, en més del 5 per 100 del capital de la institució d'inversió col·lectiva.
El règim de diferiment no és aplicable quan, per qualsevol mitjà, es posi a disposició del contribuent l'import derivat del reemborsament o transmissió de les accions o participacions.
Requisits:
a) L'adquisició, la subscripció, la transmissió i el reemborsament d'accions i participacions s'ha de fer a través d'entitats comercialitzadores inscrites a la Comissió Nacional del Mercat de Valors.
b) En el cas que la institució d'inversió col·lectiva s'estructuri en compartiments o subfons, el nombre de socis i el percentatge màxim de participació previst en la lletra B) anterior s'entendran referits a cada compartiment o subfons comercialitzat.
PARTICIPACIONS EN FONS D'INVERSIÓ COTITZATS I SOCIETATS DEL MATEIX TIPUS
El règim de diferiment previst en l'apartat anterior no és aplicable si la transmissió o reemborsament o, si s'escau, la subscripció o l'adquisició té per objecte participacions representatives del patrimoni dels fons d'inversió cotitzats o a partir del 9 de juny de 2010 d'accions de les societats del mateix tipus (SICAV índex cotitzades) a què es refereix l'article 49 del Reglament de la Llei 35/2003, de 4 de novembre, d'institucions d'inversió col·lectiva, aprovat pel Reial decret 1309/2005, de 4 de novembre.
NOTA: El règim previst en tot aquest apartat (art. 94 Llei) també s'aplica als socis o partícips d'institucions d'inversió col·lectiva, regulades per la Directiva 85/611/CEE del Consell, de 20 de desembre de 1985, diferents de les previstes en l'art. 95 de la Llei, constituïdes i domiciliades en algun estat membre de la Unió Europea i inscrites en el Registre especial de la Comissió Nacional del Mercat de Valors, a l'efecte de la seva comercialització per entitats residents a Espanya.