S'ha de fer constar en aquest apartat la totalitat dels ingressos, inclosos l'autoconsum, les subvencions i altres transferències.
INGRESSOS D'EXPLOTACIÓ
Constitueixen els ingressos d'explotació l'import de les contraprestacions obtingudes per la venda de béns i la prestació dels serveis que constitueixin l'objecte de l'activitat, inclosos els provinents de serveis accessoris a l'activitat principal.
ALTRES INGRESSOS (incloses subvencions i altres transferències)
S'han d'incloure en aquesta rúbrica, entre d'altres, els conceptes següents:
A) Treballs realitzats per a l'empresa mateixa
Sens perjudici del seu còmput com a despesa d'acord amb la seva naturalesa, al final de l'exercici s'ha de considerar com a ingrés en contrapartida el cost de producció de l'immobilitzat fabricat o construït per l'empresa mateixa.
B) Excessos i aplicacions de provisions
S'ha de fer constar com a ingrés els excessos i les aplicacions de provisions que hagin constituït despesa fiscalment deduïble.
C) Altres ingressos de gestió
Com, per exemple, contraprestacions per serveis de mediació realitzats de manera accidental, o per la prestació eventual de certs serveis (transport, reparacions, assessoria, informes…), o ingressos per serveis al personal.
D) Indemnitzacions percebudes d'entitats asseguradores
Indemnitzacions percebudes d'entitats asseguradores per sinistres que hagin afectat productes de l'explotació (existències de mercaderies, primeres matèries, envasos, embalatges, etc.).
E) Subvencions i ajudes públiques
S'han d'indicar les subvencions i altres ajudes públiques percebudes en l'exercici de l'activitat, sense incloure-hi aquelles que estiguin exemptes i d'acord amb els següents criteris d'imputació:
• Subvencions de capital:
Són les concedides per afavorir l'establiment de l'activitat o la realització d'inversions en immobilitzat.
S'imputen com a ingrés en proporció a la depreciació experimentada en l'exercici (amortització) pels actius finançats amb les subvencions esmentades.
En el cas d'actius no depreciables, la subvenció s'ha d'imputar al resultat de l'exercici en què es produeixi l'alienació o baixa en l'inventari d'aquests actius, amb aplicació en la casella 117 de la reducció del 40 per 100 perquè són considerats reglamentàriament com a rendiments obtinguts de manera notòriament irregular en el temps.
• Subvencions a l'explotació:
Són les concedides, en general, per assegurar una rendibilitat mínima o compensar pèrdues ocasionades en l'activitat.
S'imputen íntegrament com a ingrés en el període en què es meritin.
AUTOCONSUM DE BÉNS I SERVEIS (art. 28.4 Llei)
S'ha d'incloure com a ingrés el valor normal de mercat dels béns i serveis objecte de l'activitat que el contribuent cedeixi o presti a tercers de forma gratuïta o es destinin a l'ús o consum propis.
Així mateix quan hi hagi contraprestació i aquesta sigui notòriament inferior al valor normal en el mercat dels béns i serveis, s'ha de tenir en compte aquest últim valor.
TRANSMISSIÓ D'ELEMENTS PATRIMONIALS QUE HAGIN GAUDIT DE LLIBERTAT D'AMORTITZACIÓ: EXCÉS D'AMORTITZACIÓ DEDUÏDA RESPECTE DE L'AMORTITZACIÓ DEDUÏBLE. (Disposició addicional trentena Llei IRPF)
Si s'han transmès elements patrimonials que hagin gaudit de la llibertat d'amortització prevista en la disposició addicional onzena o en la disposició transitòria trenta-setena, ambdues del text refós de la Llei de l'impost sobre societats, per al càlcul del guany o la pèrdua patrimonial a què, si s'escau, pugui donar lloc la transmissió, no s'ha de minorar el valor de transmissió en l'import de les amortitzacions fiscalment deduïdes que ultrapassin les que hagin estat fiscalment deduïbles si aquella no s'ha aplicat.
Aquest excés té la consideració de rendiment íntegre de l'activitat econòmica i l'heu de consignar en la casella 93 de l'apartat E1 en el període impositiu en què efectueu la transmissió.
Tractament de l'IVA
Entre els ingressos no ha d'incloure's l'import de l'IVA transferit, llevat que l'activitat exercida es trobi en el règim especial del recàrrec d'equivalència o en el d'agricultura, ramaderia i pesca.