REGLA GENERAL (art. 14.1.b) Llei)
Els contribuents que exerceixin activitats econòmiques han d'aplicar a les rendes derivades de les activitats esmentades, exclusivament, els criteris d'imputació temporal que preveu la Llei de l'impost sobre societats i les normes que la despleguen.
Com a regla general, els ingressos s'han d'imputar en el període impositiu en què es meritin, independentment del moment del cobrament, entenent-se meritats quan es produeixi la posada a disposició dels béns o la prestació dels serveis.
Així mateix, com a regla general, les despeses es meriten quan es produeix la posada a disposició dels béns o la prestació del servei, segons la naturalesa de la despesa, independentment del moment del pagament.
CRITERI D'IMPUTACIÓ TEMPORAL DE COBRAMENTS I PAGAMENTS (art. 7.2 Regl.)
Els contribuents que exerceixin activitats econòmiques que no estiguin obligats fiscalment a portar la comptabilitat ajustada al que disposa el Codi de comerç i compleixin les seves obligacions comptables i registrals mitjançant la gestió dels llibres registre fiscals previstos en cada cas, poden optar pel criteri de cobraments i pagaments per imputar temporalment els ingressos i les despeses de totes les seves activitats econòmiques.
S'entén que l'Administració tributària aprova aquest criteri pel sol fet de manifestar-ho en la declaració corresponent. Aquest criteri s'ha de mantenir durant un termini mínim de tres anys.
L'opció pel criteri assenyalat en aquest apartat perdrà la seva eficàcia si, amb posterioritat a l'opció esmentada, el contribuent queda obligat fiscalment a portar la comptabilitat ajustada al que disposa el Codi de comerç o bé opta per portar la comptabilitat d'aquesta forma.
En cap cas, els canvis de criteri d'imputació temporal o de règim de determinació del rendiment net no ha de comportar que alguna despesa o ingrés quedi sense computar o que s'imputi novament en un altre exercici.