En els casos d'escissió, fusió o absorció de societats, el guany o la pèrdua patrimonial del contribuent s'ha de computar per la diferència entre el valor d'adquisició dels títols, drets o valors representatius de la participació del soci i el valor de mercat dels títols, numerari o drets rebuts o el valor del mercat dels lliurats.
RÈGIM ESPECIAL DE LES FUSIONS I ESCISSIONS (art. 37.3 Llei)
Quan sigui aplicable el règim especial de les fusions i escissions de societats regulat en els articles 83 i següents del text refós de la Llei de l'impost sobre societats, s'han de tenir en compte les regles següents:
No s'han d'integrar en la base imposable les rendes que es posin de manifest amb motiu de l'atribució de valors de l'entitat adquirent als socis de l'entitat transmitent.
Els valors rebuts es valoren, a efectes fiscals, pel valor dels lliurats, determinat d'acord amb les normes de l'IRPF. Aquesta valoració augmenta o disminueix en l'import de la compensació complementària en diner lliurada o rebuda. Els valors rebuts conservaran la data d'adquisició dels lliurats.