Els contribuents que exerceixin activitats econòmiques i determinin els seus rendiments nets mitjançant el règim d'estimació directa tenen dret a una deducció en la quota íntegra pels rendiments nets d'explotació que es destinin a la reserva per a inversions a les Canàries, sempre que aquests provinguin d'activitats econòmiques exercides mitjançant establiments situats a les Canàries.
QUANTIA DE LA DEDUCCIÓ
La deducció s'ha de calcular aplicant el tipus mitjà de gravamen agregat (estatal i autonòmic) a les dotacions anuals a la reserva que procedeixin dels rendiments nets d'explotació de l'exercici.
Límit
La deducció per dotacions a la reserva per a inversions a les Canàries no pot ultrapassar el 80 per 100 de la part de quota íntegra de l'impost que proporcionalment correspongui a la quantitat dels rendiments nets d'explotació que provinguin d'establiments situats a les Canàries. Aquest límit el calcula i el controla el programa.
REQUISITS PER APLICAR LA DEDUCCIÓ
1- El contribuent ha de determinar el rendiment net de les seves activitats econòmiques mitjançant el mètode d'estimació directa.
2- Els rendiments han de procedir d'activitats econòmiques exercides mitjançant establiments situats a les Canàries.
3- La reserva per a inversions ha de figurar en els balanços amb absoluta separació i títol apropiat, i és indisponible en la mesura en què els béns en què s'hagi materialitzat hagin de romandre en l'empresa.
4- Les quantitats destinades a aquesta reserva han de materialitzar-se, en el termini màxim de tres anys comptats des de la data de meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què s'hagi dotat aquesta reserva, en alguna de les inversions que preveu l'article 27.4 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del règim econòmic i fiscal de les Canàries (BOE de 7 de juliol).
5- Quan la reserva per a inversions es materialitzi en actius fixos, aquests han de romandre en funcionament en l'empresa del mateix contribuent durant cinc anys com a mínim sense ser objecte de transmissió, arrendament o cessió a tercers per al seu ús. Si la seva vida útil és inferior al període esmentat, no es considera incomplert aquest requisit si s'adquireix un altre element patrimonial que reuneixi els requisits exigits i completi el període. Quan es materialitzi en valors, aquests han de romandre en el patrimoni del contribuent durant cinc anys ininterromputs.
6- Els contribuents que es dediquin, a través d'una explotació econòmica, a l'arrendament o cessió a tercers per al seu ús d'actius fixos poden gaudir del règim de la reserva per a inversions, sempre que no hi hagi vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris dels béns esmentats ni es tracti d'operacions d'arrendament financer.
La deducció per reserva per a inversions a les Canàries és incompatible per als mateixos béns amb la deducció per inversions en activitats econòmiques.
INCOMPLIMENT DELS REQUISITS
La disposició de la reserva per a inversions amb anterioritat al termini de manteniment de la inversió o per a inversions diferents de les previstes, així com l'incompliment de qualsevol altre dels requisits establerts, dóna lloc a la pèrdua de les deduccions practicades, i el contribuent està obligat a sumar a la quota líquida estatal i a la quota líquida autonòmica o complementària meritades en l'exercici en què s'hagin incomplert els requisits, les quantitats deduïdes indegudament més els interessos de demora que corresponguin.
INVERSIONS ANTICIPADES DE FUTURES DOTACIONS
Els contribuents poden dur a terme inversions anticipades de futures dotacions a la reserva per a inversions, sempre que compleixin els requisits restants que s'exigeixin i les dotacions es realitzin amb càrrec a beneficis obtinguts en el període impositiu o en els tres posteriors.
S'ha de comunicar aquesta materialització i el seu sistema de finançament juntament amb la declaració de l'IRPF del període impositiu en què es realitzin les inversions anticipades.