En general, es consideren deduïbles les despeses previstes en la normativa comptable, sempre que no estiguin expressament excloses per una norma fiscal.
Perquè una despesa sigui fiscalment deduïble cal, a més, que s'hagi meritat, que estigui comptabilitzada i que quedi justificada adequadament (generalment per mitjà d'una factura completa).
Pot utilitzar-se, amb caràcter orientatiu, la següent relació de despeses:
- Seguretat Social a càrrec de l'empresa (incloses les cotitzacions del titular)
- Serveis de professionals independents
- Tributs fiscalment deduïbles
- Amortitzacions: dotacions de l'exercici fiscalment deduïbles
- Dotacions de l'exercici a provisions. E.D. normal
- Amortitzacions i provisions en estimació directa simplificada
- Incentius al mecenatge, convenis de col·laboració en activitats d'interès general
- Incentius al mecenatge, despeses en activitats d'interès general
- Altres concepts fiscalment deduïbles: pèrdua per deteriorament del valor dels elements patrimonials
- Altres conceptes fiscalment deduïbles (excepte provisions)
TRACTAMENT DE L'IVA
Com a regla general, entre les despeses no s'ha d'incloure l'import de l'IVA suportat en les adquisicions de béns o serveis, excepte en els supòsits següents:
- Si l'activitat exercida es troba en el règim especial del recàrrec d'equivalència o en el d'agricultura, ramaderia i pesca.
- En les adquisicions de béns que al seu torn es transmetin amb aplicació del règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció.
- Quan en les adquisicions de béns o serveis les quotes suportades no resultin deduïbles de les meritades d'acord amb la normativa de l'impost sobre el valor afegit.