Quan entre les rendes del contribuent figurin rendiments o guanys patrimonials obtinguts i gravats a l'estranger, s'ha de deduir la menor de les quantitats següents:
a) L'import efectiu del que s'ha satisfet a l'estranger per raó d'un impost de naturalesa idèntica o anàloga a aquest impost o a l'impost de la renda de no residents sobre els esmentats rendiments o guanys patrimonials.
b) El resultat d'aplicar el tipus mitjà efectiu de gravamen a la part de base liquidable gravada a l'estranger.
A aquest efecte, el tipus mitjà efectiu de gravamen és el resultat de multiplicar per 100 el quocient obtingut de dividir la quota líquida total per la base liquidable. Amb aquesta finalitat s'ha de diferenciar el tipus de gravamen que correspongui a les rendes generals i de l'estalvi, segons sigui procedent. El tipus de gravamen s'ha d'expressar amb dos decimals.
Quan s'obtinguin rendes a l'estranger a través d'un establiment permanent s'ha de practicar aquesta deducció, i en cap cas no és aplicable el procediment d'eliminació de la doble imposició que preveu l'article 22 del text refós de la Llei de l'impost sobre societats.
EMPLENAMENT
A través d'una finestra de presa de dades s'ha de fer constar la informació següent:
- Tipus de renda obtingut:
Heu de seleccionar la clau 1 si es tracta de rendiments del treball o d'activitats econòmiques i la clau 2 si correspon a un altre tipus de rendes (resta de rendiments i guanys patrimonials).
- Rendes incloses en la base imposable general
S'obrirà una finestra de presa de dades en la qual heu d'indicar separadament la quantia de les rendes obtingudes i gravades a l'estranger incloses en la base imposable general, tenint en compte el següent:
1- S'han d'indicar els rendiments nets del treball (ingressos íntegres menys les despeses deduïbles) obtinguts a l'estranger.
2- S'han d'indicar els rendiments nets reduïts d'activitats econòmiques en estimació directa obtinguts a l'estranger.
3- S'han d'indicar els rendiments nets del capital, els rendiments nets reduïts d'activitats econòmiques en estimació objectiva i els guanys patrimonials sotmesos a tributació, obtinguts a l'estranger.
4- S'han de consignar l'import efectiu del que s'ha satisfet a l'estranger per raó de gravamen de caràcter personal sobre el rendiment o guany patrimonial.
- Rendes incloses en la base imposable de l'estalvi
S'obrirà una finestra de presa de dades en la qual s'ha d'indicar la quantia de les rendes obtingudes i gravades a l'estranger incloses en la base imposable de l'estalvi, tenint en compte el següent:
- Dividends amb dret a l'exempció de l'article 7 y) de la Llei.
S'ha d'incloure l'import íntegre dels dividends als quals sigui aplicable l'exempció de l'article 7 y) de la Llei i, si s'escau, les despeses d'administració i dipòsit de valors corresponents als rendiments reflectits.
- Resta de rendes incloses en la base imposable de l'estalvi.
1- Si les rendes obtingudes a l'estranger tenen la consideració de rendiments del capital mobiliari, s'ha d'indicar l'import del rendiment net reduït obtingut a l'estranger. En cas que es tracti de guanys patrimonials, s'ha de fer constar l'import del guany patrimonial sotmès a tributació.
2- S'ha de consignar l'import efectiu del que s'ha satisfet a l'estranger per raó de gravamen de caràcter personal sobre el rendiment o guany patrimonial.