S'inclouen les modalitats d'inversió regulades en els articles 35 a 43 de la Llei de l'impost sobre societats, amb aplicació dels percentatges incrementats de deducció, d'acord amb el que preveu l'article 94 de la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del règim econòmic i fiscal de les Canàries.
Així, els tipus aplicables sobre les inversions efectuades han de ser superiors en un 80 per 100 als del règim general, amb un diferencial mínim de 20 punts percentuals.
- Per despeses i inversions en activitats de recerca i desenvolupament:
• Despeses en R+D: deducció del 45%.
• Despeses en R+D superiors a la mitjana dels dos anys anteriors: deducció del 75,6%.
• Despeses amb dret a deducció addicional: deducció del 37%.
• Inversions en elements afectes a R+D: deducció del 28%.
- Per despeses en activitats d'innovació tecnològica: deducció del 32%.
- Per inversions en béns d'interès cultural: deducció del 24%.
- Per inversions en produccions cinematogràfiques i audiovisuals:
• Inversions efectuades pel productor: deducció del 38%.
• Inversions efectuades pel coproductor financer: deducció del 25%.
- Edició de llibres: deducció del 21%.
- Per inversions per a la protecció del medi ambient: 28%.
- Per creació d'ocupació per a treballadors discapacitats: en les mateixes condicions que en el règim general, 9.000 o 12.000 euros per persona / any d'increment.
- Per creació d'ocupació: 3.000 euros o 50% prestació desocupació.
- Per actius fixos: 25%.
NORMES COMUNES
Límit màxim conjunt de les deduccions
D'acord amb el que preveu l'article 94 de la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del règim econòmic i fiscal de les Canàries (segons la redacció feta per la DA 4a de la Llei 19/1994, de 6 de juny), el límit màxim de deducció sempre ha de ser superior en un 80 per 100 al que es fixi per al règim general, amb un diferencial mínim de 35 punts percentuals.
Així, l'import de les deduccions enumerades anteriorment del règim especial per a inversions en les Canàries aplicades en el període impositiu no pot ultrapassar conjuntament el 60 per cent de la quota que resulti de minorar la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica o complementària (casella 545 i 546) en l'import total de les deduccions per inversió en habitatge habitual (caselles 547 i 548) per inversions i despeses en béns d'interès cultural (caselles 550 i 551) i per deducció per inversió en empreses noves o de creació recent (casella 549).
Això no obstant, aquest límit s'ha d'elevar al 90 per 100 quan els imports de les deduccions per activitats de recerca científica i innovació tecnològica i per al foment de les tecnologies de la informació i de la comunicació que corresponguin a despeses i inversions efectuades en el mateix període impositiu ultrapassin el 10 per 100 d'aquella mateixa quota.
El límit és del 50% en el cas d'inversions en adquisició d'actius fixos.
Aquests límits, que s'apliquen independentment dels que corresponguin per les inversions acollides al règim general, els calcula i els aplica el programa.
Quantitats no deduïdes
Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes poden aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin en els deu anys immediats i successius.
Això no obstant, les quantitats corresponents a les deduccions per activitats de recerca científica i innovació tecnològica i per al foment de les tecnologies de la informació i de la comunicació es poden aplicar en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin en els quinze anys següents.
El còmput dels terminis per aplicar les deduccions previstes en aquest capítol pot diferir-se fins al primer exercici en què, dins del període de prescripció, es produeixin resultats positius, en els casos següents:
a) En les entitats de nova creació.
b) En les entitats que sanegin pèrdues d'exercicis anteriors mitjançant l'aportació efectiva de nous recursos, sense que es consideri com a tal l'aplicació o la capitalització de reserves.
MANTENIMENT DE LA INVERSIÓ
Els elements patrimonials afectes a aquestes deduccions han de romandre en funcionament durant cinc anys, o tres si es tracta de béns mobles, o durant la seva vida útil si és inferior.
Juntament amb la quota corresponent al període impositiu en què es manifesti l'incompliment d'aquest requisit, s'ha d'ingressar la quantitat deduïda, a part dels interessos de demora.
Emplenament
El programa no fa el càlcul de les deduccions per inversió empresarial.
A l'efecte de l'emplenament, en cada deducció s'obre una finestra de presa de dades en què heu de facilitar l'import de la deducció i, si s'escau, un import inferior si en la declaració de 2014 no voleu aplicar-lo tot.
El programa aplica l'import facilitat sempre que no passi dels límits màxims establerts. Si l'import indicat ultrapassa el límit aplicable, s'ha d'aplicar aquest últim.