En l'apartat C) de la pàgina 4 de la declaració s'han de consignar de forma separada els immobles dels quals el declarant hagi estat propietari o usufructuari en algun moment de l'exercici, exclòs l'habitatge habitual i les places de garatge (amb un màxim de dues), trasters i annexos adquirits juntament amb l'habitatge habitual.
S'ha de determinar per cada immoble la renda immobiliària imputada i/o el rendiment net del capital immobiliari corresponent.
Mitjançant una finestra de presa de dades s'han de fer constar les dades identificatives de cada immoble (titularitat, naturalesa, situació, ús o destinació i referència cadastral) i aquelles dades necessàries per determinar el rendiment generat per l'immoble.
ENTITATS EN ATRIBUCIÓ DE RENDES (COMUNITATS DE BÉNS, SOCIETATS CIVILS, HERÈNCIES JACENTS):
Les rendes derivades de béns immobles arrendats o cedits a tercers per entitats en règim d'atribució de rendes (comunitats de béns, societats civils, herències jacents) s'han de declarar, i relacionar els immobles, en l'apartat "Règims especials: Règim d'atribució de rendes" (apartat F de la pàgina 8 de la declaració).
La imputació de rendes immobiliàries la titularitat de les quals correspongui a entitats en atribució s'han de declarar en aquest apartat (apartat C de la pàgina 4 de la declaració).
• DADES IDENTIFICATIVES DE L'IMMOBLE
PROPIETAT %
S'ha d'indicar, amb dos decimals, el percentatge de participació en la plena propietat de l'immoble, determinat d'acord amb les normes sobre titularitat jurídica que siguin aplicables en cada cas.
En el supòsit de nua propietat sobre l'immoble no heu d'indicar el percentatge de titularitat corresponent a la nua propietat.
USDEFRUIT %
S'ha d'indicar, amb dos decimals, el percentatge de participació en l'usdefruit de l'immoble, determinat d'acord amb les normes sobre titularitat jurídica que siguin aplicables en cada cas.
NATURALESA
S'ha d'indicar si l'immoble té naturalesa rústica o urbana.
Solament s'han d'incloure els immobles de naturalesa rústica que hagin estat arrendats o que generin imputació de rendes immobiliàries.
ÚS O DESTINACIÓ DE L'IMMOBLE
S'ha de consignar una de les següents claus segons l'ús o destinació de l'immoble:
Clau 1. Arrendament:
Immobles que en l'exercici 2014 han estat arrendats, subarrendats o cedits a tercers i solament van generar rendiments de capital immobiliari.
També s'ha de consignar la clau 1 si el propietari ha percebut rendiments per la constitució o la cessió de drets o facultats d'ús o gaudi sobre l'immoble (usdefruit), i, a més, durant tot l'any l'immoble no ha estat a disposició dels seus titulars.
Clau 2. A disposició dels titulars:
Immobles l'únic ús o destinació dels quals en l'exercici 2014 ha estat a disposició dels titulars i solament han generat rendes immobiliàries imputades.
Clau 3. A disposició dels titulars i arrendat:
Immobles que en l'exercici 2014 han estat a disposició dels titulars i han generat rendes immobiliàries imputades i, a més, en algun moment de l'exercici han estat arrendats i han generat rendiments de capital immobiliari.
També s'ha d'indicar aquesta clau si l'immoble ha estat a disposició dels titulars en algun moment de l'exercici i, a més, ha generat rendiments per la constitució o la cessió de drets o facultats d'ús o gaudi sobre l'immoble (usdefruit).
En aquest cas, també cal indicar en la finestra establerta per calcular la renda immobiliària imputada el nombre de dies en què l'immoble ha estat a disposició del propietari.
Clau 4. Arrendament com a immoble accessori:
Immoble arrendat, subarrendat o cedit a tercers juntament amb un altre immoble considerat l'objecte principal de l'arrendament, subarrendament o cessió, quan no estigui especificada la part de la contraprestació que correspongui individualment a cada un d'ells. (Per exemple, plaça de garatge arrendada juntament amb un habitatge.)
Clau 5. A disposició dels titulars i arrendament com a immoble accessori:
Immobles que en l'exercici 2014 han estat a disposició dels titulars i han generat rendes immobiliàries imputades i, a més, en algun moment de l'exercici han estat arrendats com a immobles accessoris juntament amb un altre immoble considerat l'objecte principal de l'arrendament. En aquest cas, heu d'emplenar la finestra "Immoble a disposició dels propietaris o usufructuaris".
Clau 6. Habitatge on en els casos de separació o divorci resideixen els fills i l'altre progenitor per resolució judicial.
Immoble del qual el contribuent és totalment o parcialment titular, però que constitueix l'habitatge habitual del seu anterior cònjuge en haver estat assignat a aquest l'ús exclusiu de l'immoble en la resolució o sentència de separació legal o divorci.
Important: en els supòsits de les claus 4 i 5 els rendiments derivats de l'arrendament de l'immoble accessori s'han de reflectir juntament amb els rendiments de l'immoble principal.
SITUACIÓ
S'ha de seleccionar la clau que correspongui a la situació de l'immoble entre les següents:
Clau 1. Immoble amb referència cadastral situat en qualsevol punt del territori espanyol, excepte País Basc i Navarra.
Clau 2. Immoble situat a la Comunitat Autònoma del País Basc o a la Comunitat Foral de Navarra.
Clau 3. Immoble en qualsevol de les situacions anteriors però sense referència cadastral.
Clau 4. Immoble situat a l'estranger.
REFERÈNCIA CADASTRAL
S'ha de consignar en aquest apartat la referència cadastral de l'immoble que consta en el rebut de l'impost de béns immobles corresponent.
• DADES SOL·LICITADES PER AL CÀLCUL DE LA RENDA IMMOBILIÀRIA IMPUTADA
PERCENTATGE DE L'IMMOBLE QUE ESTÀ A DISPOSICIÓ DEL PROPIETARI O USUFRUCTUARI
En cas que solament una part de l'immoble del qual el contribuent és titular estigui a disposició d'aquest (per exemple, perquè es troba en part cedit, arrendat o afecte a una activitat econòmica) heu d'indicar, expressat amb dos decimals, el percentatge que representa la superfície de l'immoble que està la seva disposició respecte a la superfície total.
VALOR CADASTRAL
S'ha de consignar, com a regla general, el valor cadastral dels immobles.
Si a la data de meritació de l'impost l'immoble no té valor cadastral o aquest no ha estat notificat al titular, s'ha de consignar el 50 per 100 del valor pel qual s'hagi de computar a efectes de l'impost sobre el patrimoni.
El valor a efectes de l'impost sobre el patrimoni és en aquests casos el més gran dels dos següents:
• Valor, contraprestació o preu d'adquisició de l'immoble.
• Valor comprovat per l'Administració a l'efecte d'altres tributs.
REVISAT SÍ/NO
Cal indicar en aquest apartat si l'immoble té valor cadastral revisat o no, indicant "SI" en aquells el valor cadastral dels quals hagi estat revisat a partir de l'1 de gener de 1994 i "NO" en els restants.
NOTA: si a la data de meritació de l'impost l'immoble no té valor cadastral o aquest no ha estat notificat al titular, heu d'indicar en aquest apartat "SI".
NOMBRE DE DIES QUE L'IMMOBLE ESTÀ A DISPOSICIÓ DEL TITULAR
Si no heu estat titular de l'immoble (o del dret real d'ús o gaudi sobre aquest) durant tot l'any natural, o si part de l'exercici l'immoble ha estat en construcció o per raons urbanístiques no ha estat susceptible d'ús, s'ha d'indicar el nombre de dies en què s'ha disposat de la titularitat o en què l'immoble ha estat en condicions d'utilització durant l'any 2014.
• DADES SOL·LICITADES PER AL CÀLCUL DEL RENDIMENT NET DE CAPITAL IMMOBILIARI
S'obrirà una finestra de presa de dades en la qual heu de facilitar la informació següent:
TIPUS DE RENDIMENT
Heu de seleccionar una de les claus següents:
1. Rendiments per arrendament d'immobles destinats a habitatge amb dret a la reducció del 60 per 100.
2. Rendiments per arrendament d'immobles destinats a habitatge amb dret a la reducció del 100 per 100.
3. Altres rendiments diferents dels anteriors.
ARRENDAMENTS DE BÉNS IMMOBLES DESTINATS A HABITATGE
• Reducció per arrendament d'habitatges.
En els supòsits d'arrendament de béns immobles destinats a habitatge, el rendiment net es pot reduir en un 60 per 100.
• Supòsit especial: arrendataris amb edats entre 18 i 30 anys.
Si l'arrendatari té una edat compresa entre 18 i 30 anys (l'arrendatari ha de tenir complerts 18 anys i no haver-ne complert encara 30), i compleix la resta dels requisits exigits, el rendiment net pot reduir-se en un 100 per 100.
L'edat de l'arrendatari s'amplia fins a la data en què compleixi 35 anys si el contracte d'arrendament s'ha formalitzat abans de l'1 de gener de 2011 amb l'esmentat arrendatari.
Si l'edat exigida solament es té durant part de la vigència del contracte en l'any, es pot aplicar la reducció del 100 per 100 sobre la part del rendiment net meritat fins a aquesta data (ingressos menys despeses produïdes fins a aquesta data).
Per tant:
A) Si hi ha un únic arrendatari que compleix els requisits esmentats anteriorment:
- Si té l'edat exigida durant tot el temps que hagi estat vigent el contracte en l'any, s'han de consignar les dades en una sola columna indicant la clau 2.
- Si té l'edat exigida durant part de la vigència del contracte durant l'any, s'han de consignar en una columna els rendiments íntegres i les despeses deduïbles durant aquest període. El rendiment net corresponent al període en què no compleixi els requisits s'ha de reflectir en una altra columna diferent indicant en "Tipus de rendiment" la clau 1.
B) Quan hi hagi diversos arrendataris d'un mateix habitatge i uns generin el dret a la reducció del 100% i altres a la del 60%, s'han de reflectir en diferents columnes els rendiments nets sobre els quals sigui procedent aplicar cadascuna de les reduccions. A aquests efectes, els ingressos i les despeses es distribueixen en proporció al nombre d'arrendataris que originin el dret a cadascuna de les reduccions.
Per exemple, si hi ha un arrendatari que genera el dret a la reducció del 100% i un altre a la reducció del 60%, s'ha d'obrir una columna per a cada un d'ells, indicant la meitat dels ingressos i despeses en cada columna.
ARRENDAMENTS A FAMILIARS
En cas que l'arrendatari del bé immoble sigui el cònjuge o un parent, inclosos els afins, fins al tercer grau inclusivament, el rendiment net total no pot ser inferior al que resulti d'aplicar les regles de l'apartat “IMPUTACIÓ DE RENDES IMMOBILIÀRIES”.
A aquest efecte heu d'indicar SÍ o NO en la casella establerta en la finestra de presa de dades.
Important: si hi ha diversos arrendataris, subarrendataris, adquirents o cessionaris i no tots són familiars, s'han de reflectir en diferent columna les dades relatives als rendiments corresponents a familiars i a la resta.
INGRESSOS I DESPESES
A l'efecte de calcular el rendiment net heu d'indicar els ingressos íntegres i despeses deduïbles.
Supòsit especial: interessos i despeses de conservació i reparació. Els interessos dels capitals aliens invertits en l'adquisició o millora del bé, dret o facultat d'ús o gaudi de què procedeixin els rendiments i altres despeses de finançament, i les despeses de conservació i reparació s'han d'indicar en la casella corresponent de la finestra. L'import total a deduir per aquestes despeses no pot ultrapassar, per a cada bé o dret, la quantia dels rendiments íntegres obtinguts. El programa trasllada l'excés sobre aquest límit a la casella 063 del model de declaració.
Així mateix, si per aplicació de l'anterior límit va quedar pendent de deduir alguna quantitat en els exercicis 2010, 2011, 2012 i 2013, l'heu d'indicar en l'apartat corresponent de la finestra. L'import total a deduir no pot ultrapassar, per a cada bé o dret, juntament amb les despeses pel mateix concepte de l'exercici, la quantia dels rendiments íntegres obtinguts. El programa aplica el límit esmentat.
REDUCCIÓ PER RENDIMENTS IRREGULARS
En cas que el rendiment tingui un període de generació superior a dos anys o hagi estat obtingut de manera notòriament irregular en el temps, heu d'indicar l'import de la reducció (40% de la diferència entre la totalitat dels ingressos íntegres irregulars i les despeses que així mateix tinguin naturalesa irregular). La reducció no pot ultrapassar el 40% del rendiment net irregular, una vegada aplicada, si s'escau, la reducció per arrendament d'habitatge.
RETENCIONS
S'ha de consignar també l'import total de les retencions que, si s'escau, hagi practicat l'arrendatari.
RENDIMENT MÍNIM COMPUTABLE EN EL SUPÒSIT D'ARRENDAMENT A FAMILIARS
Quan l'arrendatari o subarrendatari, adquirent o cessionari sigui el cònjuge o un parent del contribuent, inclosos els afins, fins al tercer grau inclusivament, el rendiment net total computable no podrà ser inferior a l'import que resulti d'aplicar el percentatge del 2 per 100 al valor cadastral d'aquest (o al percentatge de l'1,1 per 100 si aquest valor ha estat revisat o modificat amb efectes posteriors a l'1-1-1994). En el cas que no tingui valor cadastral, no pot ser inferior al resultat d'aplicar l'1,1 per 100 sobre el 50 per 100 del valor pel qual l'immoble s'hagi de computar a efectes de l'impost sobre el patrimoni.
Per tant, si es tracta d'un arrendament als familiars esmentats, heu d'indicar en aquesta casella el rendiment mínim computable.