En general, les retencions i ingressos a compte es reflectixen en els apartats corresponents a les rendes d’on provenen; no obstant, les retencions i ingressos a compte per l’arrendament d’immobles urbans que constituïsquen una activitat econòmica i per rendiments d’activitats econòmiques (professionals i determinades activitats econòmiques), els pagaments fraccionats de les activitats econòmiques s’han de reflectir en l’apartat “Càlcul de l’Impost i Resultat de la declaració. Retencions i altres pagaments a compte” (pàgina 15 de la declaració).
Obligacions del retenidor (art. 105.1 Regl.)
El retenidor o obligat a ingressar a compte ha d’expedir a favor del contribuent un certificat acreditatiu de les retencions practicades o dels ingressos a compte efectuats, així com de les restants dades que s’han d’incloure en el resum anual de retencions i ingressos a compte de l’IRPF (model 190).
L’esmentat certificat s’ha de posar a disposició del contribuent amb anterioritat a l’obertura del termini de comunicació o de declaració per l’Impost.
Conseqüències del canvi de residència a territori espanyol
Si una persona no resident canvia la seua residència a un territori espanyol i adquirix per este motiu la condició de contribuent per l’IRPF, tenen la consideració de pagaments a compte d’este impost les retencions i ingressos a compte de l’Impost sobre la Renda de no Residents practicades durant el període impositiu en què es produïsca el canvi de residència (art. 99.8 Llei).
Els treballadors per compte d’altri que no siguen contribuents per este Impost, però que adquiriran la dita condició com a conseqüència del seu desplaçament a territori espanyol, poden comunicar a l’Administració tributària la dita circumstància, deixant constància de la data d’entrada en tal territori, només als efectes que el pagador dels rendiments del treball els considere com a contribuents per este Impost. D’acord amb el procediment reglamentari, l’Administració Tributària expedirà un document acreditatiu als treballadors que així ho sol·liciten on conste la data a partir de la qual les retencions i ingressos a compte es practicaran per este Impost.
- ARRENDAMENTS D’IMMOBLES URBANS: retencions i ingressos a compte
Cal consignar en la casella 592 la suma de les retencions i ingressos a compte suportats sobre els rendiments procedents de larrendament d’immobles urbans derivats d’una activitat econòmica. Les retencions i ingressos a compte derivats de l’arrendament d’immobles urbans que es qualifiquen com a rendiments del capital immobiliari no s’han d’incloure en esta casella sinó en la finestra de captura de dades dels rendiments de capital immobiliari, i el programa traslladarà el seu import a la casella 592.
- ACTIVITATS ECONÒMIQUES: retencions i ingressos a compte
Cal consignar en la casella 593 la suma de les retencions i ingressos a compte efectuats sobre els ingressos íntegres procedents de l’exercici d’activitats professionals o d’activitats econòmiques.
- ACTIVITATS ECONÒMIQUES: pagaments fraccionats
S’ha de fer constar en la casella 598 l’import dels pagaments fraccionats relatius al conjunt de les activitats econòmiques exercides pel contribuent, realitzats en els models 130 i 131 pels quatre trimestres de l’exercici 2014.
- QUOTES DE L’IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS
Si una persona no resident canvia la seua residència a territori espanyol i adquirix per este motiu la condició de contribuent per l’IRPF en l’exercici 2014, ha de consignar en la casella 599 les quotes satisfetes de l’Impost sobre la Renda de no Residents meritades durant l’esmentat període impositiu (art. 79.d) Llei).
- RETENCIONS A COMPTE EN VIRTUT DE L’ARTICLE 11 DE LA DIRECTIVA 2003/48/CE DEL CONSELL (casella 600)
Tenen la consideració de pagaments a compte les retencions a compte efectivament practicades en virtut del que disposa l’article 11 de la Directiva 2003/48/CE del Consell, de 3 de juny de 2003, en matèria de fiscalitat dels rendiments de l’estalvi en forma de pagament d’interessos.