Únicament s’ha d’imputar la renda positiva obtinguda per l’entitat no resident que provinga de cada una de les fonts que assenyala l’article 91.2 de la Llei de l’IRPF. Si l’entitat participada és resident de països o territoris qualificats reglamentàriament com a paradisos fiscals es considera, excepte prova en contra, que la renda obtinguda procedix d’estes fonts.
En resum, les fonts d’on han de procedir les rendes positives a imputar són:
1. RENDES QUE NO ES DERIVEN D’ACTIVITATS EMPRESARIALS
a) Titularitat de béns immobles i drets reals que recaiguen sobre estos béns no afectes a activitats empresarials.
b) Participació en fons propis de qualsevol tipus d’entitat i cessió a tercers de capitals propis.
Transmissió dels béns i drets referits en les lletres anteriors, que generen guanys i pèrdues patrimonials.
c) No s’han d’imputar les rendes assenyalades en este número:
• Si la suma dels seus imports és inferior al 15 per 100 de la renda total o al 4 per 100 dels ingressos totals de l’entitat no resident (o del conjunt de les entitats no residents pertanyents a un grup de societats en el sentit de l’article 42 del Codi de Comerç).
• Si provenen d’entitats en què l’entitat no resident participe, directament o indirectament, en més del 5 per 100, sempre que esta dirigisca i gestione les participacions per mitjà de la corresponent organització de mitjans materials i personals; i els ingressos de les entitats de què s’obtinguen les rendes provenen almenys en el 85 per 100 de l’exercici d’activitats empresarials.
2. RENDES DERIVADES D’ACTIVITATS EMPRESARIALS
Només s’han d’imputar rendes positives provinents d’activitats empresarials quan es tracte d’activitats creditícies, financeres, asseguradores i de prestació de servicis (excepte els directament relacionats amb les activitats d’exportació), i sempre que l’entitat no resident realitze les dites activitats fonamentalment amb persones o entitats vinculades en el sentit de l’article 16 del text refós de la Llei de l’Impost sobre Societats.
A més, només s’ha d’incloure la renda positiva derivada d’estes activitats que es realitzen amb persones o entitats vinculades i residents en territori espanyol, quan determinen gastos fiscalment deduïbles per a les dites persones residents.