PÈRDUES PER DETERIORAMENT DEL VALOR DELS ELEMENTS PATRIMONIALS. IMPORTS DEDUÏBLES

 

Seran deduïbles fiscalment, amb els límits i exclusions establits en l’article 12 de la Llei de l’Impost sobre Societats, les pèrdues per deteriorament de valor dels actius següents:

 

1. Seran deduïbles les pèrdues per deteriorament dels fons editorials, fonogràfics i audiovisuals de les entitats que realitzen la corresponent activitat productora, una vegada transcorreguts dos anys des de la posada en el mercat de les respectives produccions. Abans del transcurs del dit termini, també podran ser deduïbles si es prova el deteriorament.

 

2. Seran deduïbles les pèrdues per deteriorament dels crèdits derivades de les possibles insolvències dels deutors, quan en el moment de la meritació de l’impost concórrega alguna de les circumstànciessegüents:

 

a) Que haja transcorregut el termini de sis mesos des del venciment de l’obligació.

b) Que el deutor estiga declarat en situació de concurs.

c) Que el deutor estiga processat pel delicte d’alçament de béns.

d) Que les obligacions hagen sigut reclamades judicialment o siguen objecte d’un litigi judicial o procediment arbitral de la solució de les quals depenga el seu cobrament.

 

No seran deduïbles les pèrdues respecte dels crèdits que es mencionen a continuació, excepte que siguen objecte d’un procediment arbitral o judicial que verse sobre la seua existència o quantia:

1r. Els deguts o fiançats per entitats de dret públic.

2n. Els fiançats per entitats de crèdit o societats de garantia recíproca.

3r. Els garantits per mitjà de drets reals, pacte de reserva de domini i dret de retenció, excepte en els casos de pèrdua o enviliment de la garantia.

4t. Els garantits per mitjà d’un contracte d’assegurança de crèdit o caució.

5t. Els que hagen sigut objecte de renovació o pròrroga expressa.

 

No seran deduïbles les pèrdues per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències de persones o entitats vinculades amb el creditor, excepte en el cas d’insolvència judicialment declarada, ni les pèrdues basades en estimacions globals del risc d’insolvències de clients i deutors.

 

3. Serà deduïble el preu d’adquisició originari de l’immobilitzat intangible corresponent a fons de comerç, amb el límit anual màxim de la vintena part del seu import, sempre que es complisquen els requisits següents:

 

a) Que s’haja posat de manifest en virtut d’una adquisició a títol onerós.

b) Que l’entitat adquirent i transmetent no formen part d’un grup de societats segons els criteris establits en l’article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la residència i de l’obligació de formular comptes anuals consolidats. Si ambdós entitats formen part d’un grup, la deducció s’aplicarà respecte del preu d’adquisició del fons de comerç satisfet per l’entitat transmetent quan ho haja adquirit de persones o entitats no vinculades.

c) Que s’haja dotat una reserva indisponible, almenys, per l’import fiscalment deduïble, en els termes establits en la legislació mercantil. En cas de no poder-se dotar la dita reserva, la deducció està condicionada que es dote esta amb càrrec als primers beneficis d’exercicis següents.

 

Esta deducció no està condicionada a la seua imputació comptable en el compte de pèrdues i guanys. Les quantitats deduïdes minoraran, a efectes fiscals, el valor del fons de comerç.

 

4. Quan es complisquen els requisits previstos en els paràgrafs a) i b) anteriors serà deduïble amb el límit anual màxim de la desena part del seu import l’immobilitzat intangible amb vida útil indefinida.

 

Esta deducció no està condicionada a la seua imputació comptable en el compte de pèrdues i guanys. Les quantitats deduïdes minoraran, a efectes fiscals, el valor de l’immobilitzat.