Els contribuents que siguen socis o partícips de les institucions d’inversió col·lectiva que regula la Llei d’Institucions d’Inversió Col·lectiva, imputen, d’acord amb el que disposen les normes de la Llei de l’Impost, les rendes següents:
a) El guany o la pèrdua patrimonial obtinguts com a conseqüència de la transmissió de les accions o participacions o del reembossament d’estes últimes. Si hi ha valors homogenis, es considera que els transmesos o reembossats pel contribuent són aquells que va adquirir en primer lloc.
b) Els resultats distribuïts per les institucions d’inversió col·lectiva.
RÈGIM DE DIFERIMENT PER REINVERSIÓ (art. 94 Llei):
Quan l’import obtingut es destine a l’adquisició o subscripció d’altres accions o participacions en institucions d’inversió col·lectiva. No és procedent computar el guany o pèrdua patrimonial, i les noves accions o participacions subscrites conserven el valor i la data d’adquisició de les accions o participacions transmeses o reembossades.
Este règim de diferiment és aplicable en els casos següents:
A) En els reembossaments de participacions en institucions d’inversió col·lectiva que tinguen la consideració de fons d’inversió.
B) En les transmissions d’accions d’institucions d’inversió col·lectiva amb forma societària, sempre que es complisquen les dos condicions següents:
- Que el nombre de socis de la institució d’inversió col·lectiva les accions dels quals es transmeten siga superior a 500.
- Que el contribuent no haja participat, en algun moment dins dels dotze mesos anteriors a la data de la transmissió, en més del 5 per 100 del capital de la institució d’inversió col·lectiva.
El règim de diferiment no s’ha d’aplicar quan, per qualsevol mitjà, es pose a disposició del contribuent l’import derivat del reembossament o transmissió de les accions o participacions.
Requisits:
a) L’adquisició, subscripció, transmissió i reembossament d’accions i participacions s’ha de realitzar a través d’entitats comercialitzadores inscrites en la Comissió Nacional del Mercat de Valors.
b) En el cas que la institució d’inversió col·lectiva s’estructure en compartiments o subfons, el nombre de socis i el percentatge màxim de participació que preveu la lletra B) anterior s’entén referit a cada compartiment o subfons comercialitzat.
PARTICIPACIONS EN FONS D’INVERSIÓ COTITZATS I SOCIETATS DEL MATEIX TIPUS
El règim de diferiment que preveu l’apartat anterior no és d’aplicació quan la transmissió o reembossament o, si és el cas, la subscripció o adquisició tinga com a objecte participacions representatives del patrimoni dels fons d’inversió cotitzats, o a partir del 9 de juny de 2010, d’accions de les societats del mateix tipus (SICAV índex cotitzades), a què es referix l’article 49 del Reglament de la Llei 35/2003, de 4 de novembre, d’institucions d’inversió col·lectiva, aprovat pel Reial Decret 1309/2005, del 4 de novembre.
NOTA: El règim que preveu tot este apartat (art. 94 Llei), s’ha d’aplicar també als socis o partícips d’institucions d’inversió col·lectiva, regulats per la Directiva 85/611/CEE del Consell, de 20 de desembre de 1985, diferents de les que preveu l’art. 95 de la Llei, constituïdes i domiciliades en algun estat membre de la Unió Europea i inscrites en el Registre especial de la Comissió Nacional del Mercat de Valors, als efectes de la seua comercialització per entitats residents a Espanya.