Cal fer constar en este apartat la totalitat dels ingressos, inclosos l’autoconsum, les subvencions i la resta de transferències.
INGRESSOS D’EXPLOTACIÓ
Constituïxen els ingressos d’explotació l’import de les contraprestacions obtingudes per la venda de béns i la prestació dels servicis que constituïsquen l’objecte de l’activitat, inclosos els procedents de servicis accessoris a l’activitat principal.
ALTRES INGRESSOS (incloses subvencions i altres transferències)
S’inclouen en esta rúbrica, entre altres, els conceptes següents:
A) Treballs realitzats per a la mateixa empresa
Sense perjuí del seu còmput com a gasto d’acord amb la seua naturalesa, al final de l’exercici es considera com a ingrés en contrapartida el cost de producció de l’immobilitzat fabricat o construït per la mateixa empresa.
B) Excessos i aplicacions de provisions
Cal fer constar com a ingrés els excessos i les aplicacions de provisions que hagen constituït gasto fiscalmente dedüible.
C) Altres ingressos de gestió
Com, per exemple, contraprestacions per servicis de mediació realitzats de manera accidental, o per la prestació eventual de certs servicis (transport, reparacions, assessoria, informes…), o ingressos per servicis al personal.
D) Indemnitzacions percebudes d’entitats asseguradores
Indemnitzacions percebudes d’entitats asseguradores per sinistres que hagen afectat productes de l’explotació (existències de mercaderies, matèries primeres, envasos, embalatges, etc.).
E) Subvencions i ajudes públiques
Cal indicar les subvencions i altres ajudes públiques percebudes en l’exercici de l’activitat, sense incloure aquelles que estiguen exemptes i d’acord amb els següents criteri d’imputació:
• Subvencions de capital:
Són les concedides per a afavorir l’establiment de l’activitat o la realització d’inversions en immobilitzat.
S’imputen com a ingrés en proporció a la depreciació experimentada en l’exercici (amortització) pels actius finançats amb les dites subvencions.
En el cas d’actius no depreciables, la subvenció s’ha d’imputar al resultat de l’exercici en què es produïsca l’alienació o baixa en l’inventari d’estos, amb aplicació en la casella 117 de la reducció del 40 per 100 per ser considerats reglamentàriament com a rendiments obtinguts de forma notòriament irregular en el temps.
• Subvencions a l’explotació:
Són les concedides, en general, per a assegurar una rendibilitat mínima o compensar pèrdues ocasionades en l’activitat.
S’imputen íntegrament com a ingrés en el període en què es meriten.
AUTOCONSUM DE BÉNS I SERVICIS (art. 28.4 Llei)
S’inclou com a ingrés el valor normal de mercat dels béns i servicis objecte de l’activitat que el contribuent cedisca o preste a tercers de forma gratuïta o es destinen a l’ús o consum propis.
Així mateix, quan hi haja contraprestació i esta siga notòriament inferior al valor normal en el mercat dels béns i servicis, cal ajustar-se a este últim.
TRANSMISSIÓ D’ELEMENTS PATRIMONIALS QUE HAGEN GAUDIT DE LLIBERTAT D’AMORTITZACIÓ: EXCÉS D’AMORTITZACIÓ DEDUÏDA RESPECTE AMORTITZACIÓ DEDUÏBLE (disposició addicional trenta Llei IRPF)
Si s’han transmés elements patrimonials que hagen gaudit de la llibertat d’amortització prevista en la disposició addicional onze o en la disposició transitòria trenta-set, ambdós del text refós de la Llei de l’Impost sobre Societats, per al càlcul del guany o pèrdua patrimonial a què, si és el cas, puga donar lloc la transmissió, no es minorarà el valor de transmissió en l’import de les amortitzacions fiscalment deduïdes que excedisquen les que hagen sigut fiscalment deduïbles si no s’haguera aplicat aquella.
L’esmentat excés tindrà la consideració del rendiment íntegre de l’activitat econòmica i haurà de consignar-ho en la casella 93 de l’apartat E1 en el període impositiu en què efectue la transmissió.
Tractament de l’IVA
Entre els ingressos no s’ha d’incloure l’import de l’IVA repercutit, llevat que l’activitat exercida es trobe en el règim especial del Recàrrec d’Equivalència o en el d’Agricultura, Ramaderia i Pesca.