Sense perjuí del que disposen els tractats i convenis internacionals que hagen passat a formar part del nostre ordenament intern, els contribuents residents a Espanya han d’imputar en la seua base imposable la renda positiva obtinguda per una entitat no resident en territori espanyol en què participen, quan concórreguen les circumstàncies següents:
1) Control sobre l’entitat no resident
La participació del contribuent en l’entitat en la data de tancament de l’exercici social, per si sol o conjuntament amb parents fins al segon grau o amb entitats vinculades, ha de ser igual o superior al 50 per 100 en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot.
La determinació del grau de participació s’ha de realitzar d’acord amb el que establix l’article 91.1.a) de la Llei de l’IRPF.
2) Baixa tributació
El nivell de tributació de l’entitat no resident, en relació a alguna de les rendes a imputar i calculat d’acord amb el que preveu l’esmentada llei, ha de ser inferior al 75 per 100 del que correspondria d’acord amb les normes de l’Impost sobre Societats, la qual cosa es presumix, excepte prova en contra, quan l’entitat participada siga resident de països o territoris qualificats reglamentàriament com a paradisos fiscals.
3) Rendes a imputar
Únicament s’han d’imputar les rendes positives pertanyents a alguna de les classes que preveu l’article 91.2 de la Llei de l’IRPF.