En general, es consideren deduïbles els gastos previstos en la normativa comptable, sempre que no estiguen expressament exclosos per una norma fiscal.
Perquè un gasto siga fiscalment deduïble és necessari, a més, que s’haja meritat, estiga comptabilitzat i es dispose de justificació adequada (generalment factura completa).
Es pot utilitzar, amb caràcter orientatiu, la següent relació de gastos:
- SEGURETAT SOCIAL A CÀRREC DE L’EMPRESA (incloent-hi les cotitzacions del titular)
- Servicis de professionals, subministraments i altres servicis exteriors
- Tributs fiscalment deduïbles
- Amortitzacions i provisions en estimació directa simplificada
- Incentius al mecenatge: Convenis de col·laboració en activitats d’interés general
- Incentius al mecenatge: Gastos en activitats d’interés general
- Altes conceptes fiscalment deduïbles: Pèrdues per deteiorament del valor dels elements patrimonials
- Altres gastos fiscalment deduïbles
TRACTAMENT DE L’IVA
Com a regla general, entre els gastos no s’ha d’incloure l’import de l’IVA suportat en les adquisicions de béns o servicis, excepte en els supòsits següents:
- Si l’activitat exercida es troba en el règim especial del recàrrec d’equivalència o en el d’agricultura, ramaderia i pesca.
- En les adquisicions de béns que al seu torn es transmeten amb aplicació del règim especial de béns usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció.
- Si en les adquisicions de béns o servicis les quotes suportades no són deduïbles de les meritades d’acord amb la normativa de l’Impost sobre el Valor Afegit.