Com a regla general, en el cas d’operacions de fusió, escissió o canvi de valors, la comunicació de l’opció pel règim especial que establixen els articles 83 i següents del text refós de la Llei de l’Impost sobre Societats, ha d’efectuar-la l’entitat o entitats adquirents.
No obstant això, si es tracta d’operacions de fusió o d’escissió en les quals ni l’entitat transmetent ni l’entitat adquirent tenen la seua residència fiscal a Espanya i en les quals no s’aplique el règim que establix l’article 84 de la Llei de l’Impost, perquè la transmetent no disposa d’un establiment permanent situat en este país, l’opció pel règim especial correspon al soci resident afectat.
Igualment, en les operacions de canvi de valors, quan ni l’entitat adquirent dels valors ni l’entitat participada els valors de les quals es canvien siguen residents a Espanya, l’opció pel règim especial també correspon al soci resident afectat.
Si concorre alguna d’estes circumstàncies, cal consignar el nombre d’operacions realitzades durant l’exercici en les caselles 393 i 395. (art. 43 Reglament de l’Impost sobre Societats).