Es considera que una empresa és de reduïda dimensió quan l’import net de la xifra de negocis de l’any anterior ha sigut inferior a 10 milions d’euros.
Si s’ha iniciat l’activitat l’any anterior, l’import net de la xifra de negocis s’elevarà a l’any.
Si l’activitat s’ha iniciat l’any 2014, caldrà ajustar-se a l’import de la xifra de negocis del mateix exercici 2014.
Per a determinar l’import net de la xifra de negocis cal tindre en compte el conjunt de les activitats econòmiques exercides pel contribuent.
Si una persona física per si sola o conjuntament amb el cònjuge o altres persones físiques unides per vincles de parentiu en línia directa o col·lateral, consanguínia o per afinitat, fins al segon grau inclusivament, es troben amb relació a altres entitats de les quals siguen socis en algun dels casos a què es referix l’article 42 del Codi de Comerç, l’import net de la xifra de negocis es referix al conjunt de persones i entitats que pertanyen al grup.
NOTA:
A partir de l’1 de gener de 2011, els incentius fiscals establits per a les empreses de reduïda dimensió també seran aplicables en els tres períodes impositius immediats i següents a aquell període impositiu en què l’empresa arribe a la mencionada xifra de negocis de 10 milions d’euros, sempre que esta haja complit les condicions per a ser considerada com de reduïda dimensió tant en aquell període com en els dos períodes impositius anteriors a este últim.
Igualment serà aplicable el que establix el paràgraf anterior quan la dita xifra de negocis s’aconseguisca com a conseqüència que s’haja realitzat una operació de les regulades en el capítol VIII del títol VII de la Llei de l’Impost sobre Societats, sempre que l’empresa que haja realitzat esta operació complisca les condicions per a ser considerada com de reduïda dimensió tant en el període impositiu en què es realitze l’operació com en els dos períodes impositius anteriors a este últim.
BENEFICIS FISCALS
Les empreses de reduïda dimensió es poden beneficiar per a determinats elements d’un règim especial d’amortització:
A) Llibertat d’amortització
1- Per a inversions generadores d’ocupació, en la forma i les condicions que establix l’article 109 de la Llei de l’Impost sobre Societats.
2- Per a inversions d’escàs valor: elements de l’immobilitzat material nous el valor unitari del qual no excedisca els 601,01 euros, fins al límit de 12.020,24 euros, per període impositiu (art. 110 Llei de l’Impost sobre Societats).
B) Amortització accelerada
1- Els elements de l’immobilitzat material nous i de les inversions immobiliàries, així com els elements de l’immobilitzat intangible, que s’hagen posat a disposició del contribuent en un període impositiu en què l’activitat tinga la consideració d’empresa de reduïda dimensió, es poden amortitzar multiplicant per 2 el coeficient d’amortització lineal màxim previst en les taules d’amortització oficialment aprovades (art. 111 Llei de l’Impost sobre Societats).
2- Els elements de l’immobilitzat material i de les inveersions immobiliàries afectes a explotacions econòmiques en què es materialitze la reinversió de l’import total obtingut en la transmissió onerosa d’elements de l’immobilitzat material i de les inversions immobiliàries, també afectes a explotacions econòmiques, es poden amortitzar en funció del coeficient que resulte de multiplicar per 3 el coeficient d’amortització lineal màxim previst en les taules d’amortització oficialment aprovades, en les condicions que establix l’article 113 de la Llei de l’Impost sobre Societats.
C) Arrendament financer (art. 115.6 Llei de l’Impost sobre Societats)
En relació amb els béns adquirits segons el règim especial d’arrendament financer, es considera gasto deduïble la part de les quotes que corresponga a la recuperació del cost dels béns amortitzables, amb el límit del triple del coeficient d’amortització lineal segons taules d’amortització oficialment aprovades. L’excés és deduïble en els períodes impositius successius, respectant el mateix límit.
D) Pèrdues per deteriorament dels crèdits per possibles insolvències de deutors (art. 112 Llei de l’Impost sobre Societats)
A més, els contribuents que determinen el rendiment de la seua activitat en el règim d’estimació directa poden deduir la pèrdua per deteriorament dels crèdits per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències fins al límit de l’1 per 100 sobre els deutors que hi haja a la conclusió del període impositiu, en les condicions que establix l’article 112 de la Llei de l’Impost sobre Societats.