Els contribuents que realitzen activitats econòmiques i determinen els seus rendiments nets per mitjà del règim d’estimació directa, tenen dret a una deducció en la quota íntegra pels rendiments nets d’explotació que es destinen a la Reserva per a Inversions a Canàries, sempre que estos provinguen d’activitats econòmiques efectuades per mitjà d’establiments situats a Canàries.
QUANTIA DE LA DEDUCCIÓ
La deducció s’ha de calcular aplicant el tipus mitjà de gravamen agregat (estatal i autonòmic) a les dotacions anuals a la reserva que provinguen dels rendiments nets d’explotació de l’exercici.
Límit
La deducció per dotacions a la Reserva per a Inversions a Canàries no pot excedir el 80 per 100 de la part de quota íntegra de l’impost que proporcionalment corresponga a la quantia dels rendiments nets d’explotació que provinguen d’establiments situats a Canàries. Este límit és calculat i controlat pel programa.
REQUISITS PER A APLICAR LA DEDUCCIÓ
1. El contribuent ha de determinar el rendiment net de les seues activitats econòmiques per mitjà del mètode d’estimació directa.
2. Els rendiments han de procedir d’activitats econòmiques realitzades per mitjà d’establiments situats a Canàries.
3. La Reserva per a Inversions ha de figurar en els balanços amb absoluta separació i títol apropiat, i serà indisponible mentres els béns que s’hagen materialitzat hagen de romandre en l’empresa.
4. Les quantitats destinades a la dita Reserva s’han de materialitzar en el termini màxim de tres anys comptats des de la data de meritació de l’impost corresponent a l’exercici en què s’haja dotat esta, en alguna de les inversions previstes en l’article 27.4 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del règim econòmic i fiscal de Canàries (BOE de 7 de juliol).
5. Quan la reserva per a inversions es materialitze en actius fixos, estos han de romandre en funcionament en l’empresa del mateix contribuent durant cinc anys com a mínim, sense ser objecte de transmissió, arrendament o cessió a tercers per al seu ús. Si la seua vida útil ha sigut inferior a este període, no es considera incomplit este requisit quan s’adquirisca un altre element patrimonial que reunisca els requisits exigits i complete este període. Quan es materialitze en valors, estos han de romandre en el patrimoni del contribuent durant cinc anys ininterromputs.
6. Els contribuents que es dediquen, a través d’una explotació econòmica, a l’arrendament o cessió a tercers per al seu ús d’actius fixos poden gaudir del règim de la reserva per a inversions, sempre que no hi haja vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris dels dits béns ni es tracte d’operacions d’arrendament financer.
La deducció per Reserva per a inversions a Canàries és incompatible per als mateixos béns amb la deducció per inversions en activitats econòmiques.
INCOMPLIMENT DELS REQUISITS
La disposició de la reserva per a inversions amb anterioritat al termini de manteniment de la inversió o per a inversions diferents de les previstes, així com l’incompliment de qualsevol altre dels requisits establits, dóna lloc a la pèrdua de les deduccions practicades, i el contribuent està obligat a sumar a la quota líquida estatal i a la quota líquida autonòmica o complementària meritades en l’exercici en què s’hagen incomplit els requisits, les quantitats indegudament deduïdes, més els interessos de demora que corresponguen.
INVERSIONS ANTICIPADES DE FUTURES DOTACIONS
Els contribuents poden dur a terme inversions anticipades de futures dotacions a la reserva per a inversions, sempre que complisquen la resta de requisits exigits en este i les esmentades dotacions es realitzen a càrrec de beneficis obtinguts en el període impositiu o en els tres posteriors.
S’ha de comunicar l’esmentada materialització i el seu sistema de finançament conjuntament amb la declaració de l’IRPF del període impositiu en què es realitzen les inversions anticipades.