S’inclouen en este apartat els rendiments obtinguts per la participació en els fons propis de qualsevol tipus d’entitat.
Queden inclosos dins d’esta categoria els següents rendiments, dineraris o en espècie:
1- Els dividends, primes d’assistència a juntes i participacions en els beneficis de qualsevol tipus d’entitat.
2- Els rendiments procedents de qualsevol classe d’actius, excepte l’entrega d’accions alliberades, que, estatutàriament o per decisió dels òrgans socials, faculten per a participar en els beneficis, vendes, operacions, ingressos o conceptes anàlegs d’una entitat per causa diferent de la remuneració del treball personal.
3- Els rendiments que es deriven de la constitució o cessió de drets o facultats d’ús o gaudi, siga quina siga la seua denominació o naturalesa, sobre els valors o participacions que representen la participació en els fons propis de l’entitat.
4- Qualsevol altra utilitat, diferent de les anteriors, procedent d’una entitat per la condició de soci, accionista, associat o partícip.
5- La distribució de la prima d’emissió d’accions o participacions i la reducció de capital que tinga com a finalitat la devolució d’aportacions (art. 33.3.a) Llei). En estos casos l’import obtingut minora, fins a la seua anul·lació, el valor d’adquisició de les accions o participacions afectades i només l’excés que, si és el cas, resulte tributa com a rendiment de capital mobiliari. No obstant això, si la reducció de capital procedix de beneficis no distribuïts, han de tributar en concepte de capital mobiliari (apartat 1r de l’article 25.1 a) ) la totalitat de les quantitats percebudes, sense que siga aplicable el règim d’excessos. A este efecte es considera que les reduccions de capital, siga quina siga la seua finalitat, afecten en primer lloc la part del capital social que no provinga de beneficis no distribuïts, fins a la seua anul·lació.
6- A partir de 23 de setembre de 2010, en els supòsits de reducció de capital de societats d’inversió de capital variable que tinga com a finalitat la devolució d’aportacions, l’import d’esta o el valor normal de mercat dels béns o drets percebuts, que es qualificarà com a rendiment del capital mobiliari de l’article 25.1 a) de la Llei, amb el límit de la major de les quanties següents:
– L’augment del valor liquidatiu de les accions des de la seua adquisició o subscripció fins al moment de la reducció de capital social.
– Quan la reducció de capital procedisca de beneficis no distribuïts, l’import d’estos beneficis. A este efecte, es considerarà que les reduccions de capital, siga quina siga la seua finalitat, afecten en primer lloc la part del capital social que provinga de beneficis no distribuïts, fins a la seua anul·lació.
L’excés sobre este límit minorarà el valor d’adquisició de les accions afectades fins a la seua anul·lació. Al seu torn, l’excés que puga resultar s’integrarà com a rendiment del capital mobiliari procedent de la participació en els fons propis de qualsevol tipus d’entitat, en la forma prevista per a la distribució de la prima d’emissió.
En cap cas resultarà d’aplicació l’exempció de 1.500 euros als rendiments regulats en este número.
7- La totalitat de l’import obtingut per la distribució de la prima d’emissió d’accions de societats d’inversió de capital variable sense que siga aplicable la minoració del valor d’adquisició de les accions previst en l’article 25.1 e) de la Llei.
8- L’exempció no resultarà d’aplicació als dividends procedents de societats anònimes cotitzades d’inversió en el mercat immobiliari (SOCIMI).
IMPORTANT
Els dividends i les participacions en beneficis a què es referixen els punts 1 i 2 anteriors, estan exempts amb el límit de 1.500 euros anuals. En declaracions conjuntes el límit de l’exempció serà també 1.500 d’euros anuals, sense que siga procedent multiplicar esta quantitat pel nombre de membres de la unitat familiar perceptors de dividends.
Esta exempció no s’ha d’aplicar als dividends i beneficis distribuïts per les institucions d’inversió col·lectiva. Tampoc s’ha d’aplicar als provinents de valors o participacions adquirides dins dels dos mesos anteriors a la data en què aquells s’hagen satisfet si, amb posterioritat a esta data, dins del mateix termini, es produïx una transmissió de valors homogenis.
En el cas de valors o participacions no admesos a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors definits en la Directiva 2004/39/CE el termini és d’un any.
En cap cas serà aplicable l’exempció de 1.500 euros als rendiments esmentats en els punts 6,7 i 8 anteriors.
OMPLIMENT
A través d’una finestra de captura de dades es farà constar la següent informació, que figurarà normalment en el certificat de rendiments que facilita l’entitat bancària depositària dels títols:
TIPUS DE RENDIMENT
Cal indicar el tipus de rendiment seleccionant una de les claus següents:
Clau 1: Els dividends i les participacions en beneficis als quals siga aplicable l’exempció de l’article 7 y) de la Llei de l’Impost.
Clau 2: Resta de rendiments de capital mobiliari provinents de la participació en fons propis.
ÍNTEGRE PERCEBUT
Es consignarà l’import íntegre percebut en concepte de dividends o participació en beneficis de qualsevol tipus d’entitat, sense descomptar, si és el cas, l’import de l’exempció de l’article 7 y). El programa aplica esta exempció fins al límit màxim de 1.500 euros anuals.
En la finestra s’indica a títol informatiu la quantia sotmesa a tributació i l’import exempt.
Si el rendiment s’ha percebut en espècie, haurà de computar-se com a ingrés íntegre el valor de mercat dels béns o servicis rebuts. A este valor s’addicionarà l’ingrés a compte, llevat que el seu import haguera sigut repercutit al perceptor de la renda.
RETENCIONS
S’arreplegarà en este apartat les retencions practicades o ingressos a compte efectuat sobre els dividends i la resta de participacions en beneficis d’entitats. El programa trasllada estes quantitats a la casella 591 de la pàgina 16 de la declaració.
GASTOS D’ADMINISTRACIÓ I DEPÒSIT DE VALORS NEGOCIABLES (art. 25.1.a) Llei)
Per a la determinació del rendiment net, s’han de deduir dels rendiments íntegres exclusivament els gastos d’administració i depòsit de valors negociables.
A este efecte, es consideren com a gastos d’administració i depòsit aquells imports que repercutisquen les empreses de servicis d’inversió, entitats de crèdit o altres entitats financeres que, d’acord amb la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors, tinguen com a finalitat retribuir la prestació derivada de la realització per compte dels seus titulars del servici de depòsit de valors representats en forma de títols o de l’administració de valors representats en anotacions en compte.
No seran deduïbles les quanties que suposen la contraprestació d’una gestió discrecional i individualitzada de carteres d’inversió, on es produïsca una disposició de les inversions efectuades per compte dels titulars d’acord amb els mandats conferits per estos.