En l’apartat C) de la pàgina 4 de la declaració s’han d’indicar de forma separada els immobles de què el declarant haja sigut propietari o usufructuari en algun moment de l’exercici, exclosa la vivenda habitual i les places de garatge (amb un màxim de dos), trasters i annexos adquirits conjuntament amb la vivenda habitual.
S’ha de determinar per cada immoble la renda immobiliària imputada i/o el rendiment net del capital immobillari corresponent a este.
Per mitjà d’una finestra de captura de dades s’han de fer constar les dades identificatives de cada immoble (titularitat, naturalesa, situació, ús o destí i referència cadastral) i aquelles dades necessàries per a determinar el rendiment que l’immoble ha generat.
ENTITATS EN ATRIBUCIÓ DE RENDES (COMUNITATS DE BÉNS, SOCIETATS CIVILS, HERÈNCIES JACENTS):
Les rendes derivades de béns immobles arrendats o cedits a tercers per entitats en règim d’atribució de rendes (comunitats de béns, societats civils, herències jacents) hauran de declarar-se, i consignar-se els immobles, en l’apartat “Règims especials: Règim d’atribució de rendes” (apartat F de la pàgina 8 de la declaració).
La imputació de rendes immobiliàries la titularitat de les quals corresponga a entitats en atribució hauran de declarar-se en este apartat (Apartat C de la pàgina 4 de la declaració).
• DADES IDENTIFICATIVES DE L’IMMOBLE
PROPIETAT %
S’indicarà, amb dos decimals, el percentatge de participació en la titularitat (plena propietat i/o usdefruit) de l’immoble, determinat d’acord amb les normes sobre titularitat jurídica que resulten aplicables en cada cas.
En el supòsit de nua propietat sobre l’immoble no haurà d’indicar el percentatge de titularitat corresponent a la nua propietat.
USDEFRUIT %
S’indicarà, amb dos decimals, el percentatge de participació en l’usdefruit de l’immoble, determinat d’acord amb les normes sobre titularitat jurídica que resulten aplicables en cada cas.
NATURALESA
Cal indicar si l’immoble té naturalesa rústica o urbana.
Només s’hi han d’incloure els immobles de naturalesa rústica que hagen estat arrendats o que generen imputació de rendes inmobiliries
ÚS O DESTinació DE L’IMMOBLE
Es consignarà una de les següents claus d’acord amb l’ús o destí de l’immoble:
Clau 1. Arrendament:
Immobles que en l’exercici 2014 han estat arrendats, subarrendats o cedits a tercers i només van generar rendiments de capital immobiliari.
Es consignarà també la clau 1 quan el propietari haja percebut rendiments per la constitució o cessió de drets o facultats d’ús o gaudi sobre l’immoble (usdefruit), i, a més, durant tot l’any l’immoble no ha estat a disposició dels seus titulars.
Clau 2. A disposició dels seus titulars:
Immobles l’únic ús o destí dels quals en l’exercici 2014 ha sigut estar a disposició dels seus titulars i només han generat rendes immobiliàries imputades.
Clau 3. A disposició dels seus titulars i arrendat:
Immobles que en l’exercici 2014 han estat a disposició dels seus titulars i han generat rendes immobiliàries imputades i, a més, en algun moment de l’exercici han estat arrendats i han generat rendiments de capital immobiliari.
També s’indicarà esta clau quan l’immoble ha estat a disposició dels seus titulars en algun moment de l’exercici i, a més, ha generat rendiments per la constitució o cessió de drets o facultats d’ús o gaudi sobre l’immoble (usdefruit).
En este cas, s’haurà d’indicar també en la finestra establida per a calcular la renda immobiliària imputada el nombre de dies en què l’immoble ha estat a disposició del propietari.
Clau 4. Arrendament com a immoble accessori:
Immoble arrendat, subarrendat o cedit a tercers conjuntament amb un altre immoble considerat l’objecte principal de l’arrendament, subarrendament o cessió, quan no estiga especificada la part de la contraprestació que corresponga individualment a cada un d’estos. (Per exemple, plaça de garatge arrendada conjuntament amb una vivenda).
Clau 5. A disposició dels seus titulars i arrendament com a immoble accessori:
Immobles que en l’exercici 2014 han estat a disposició dels seus titulars i han generat rendes immobiliàries imputades i, a més, en algun moment de l’exercici han estat arrendats com a immobles accessoris conjuntament amb un altre immoble considerat l’objecte principal de l’arrendament. En este cas, haurà d’omplir la finestra ‘Immoble a disposició dels seus propietaris o usufructuaris’.
Clau 6. Vivenda en què, en els casos de separació o divorci, residixen els fills i l’altre progenitor per resolució judicial.
Immoble del qual el contribuent és totalment o parcialment titular, però que constituïx la vivenda habitual del seu anterior cònjuge per haver sigut assignat a este l’ús exclusiu de l’immoble en la resolució o sentència de separació legal o divorci.
Important: En els supòsits de les claus 4 i 5, els rendiments derivats de l’arrendament de l’immoble accessori hauran de consignar-se conjuntament amb els rendiments de l’immoble principal.
SITUACIÓ
Se seleccionarà la clau que corresponga a la situació de l’immoble entre les següents:
Clau 1. Immoble amb referència cadastral situat en qualsevol punt del territori espanyol, excepte al País Basc i Navarra.
Clau 2. Immoble situat a la comunitat autònoma del País Basc o a la Comunitat Foral de Navarra.
Clau 3. Immoble en qualsevol de les situacions anteriors, però sense referència cadastral.
Clau 4. Immoble situat a l’estranger.
REFERÈNCIA CADASTRAL
S’arreplegarà en este apartat la referència cadastral de l’immoble que consta en el rebut de l’Impost de Béns Immobles que correspon a este.
• DADES SOL·LICITADES PER A CALCULAR LA RENDA IMMOBILIÀRIA IMPUTADA
PERCENTATGE DE L’IMMOBLE QUE ESTÀ A DISPOSICIÓ DEL PROPIETARI O USUFRUCTUARI
En el supòsit que només una part de l’immoble del qual el contribuent és titular estiga a disposició seua (per exemple perquè es troba en part cedit, arrendat o afecte a una activitat econòmica) s’ha d’indicar, expressat amb dos decimals, el percentatge que representa la superfície de l’immoble que està a la seua disposició respecte a la superfície total.
VALOR CADASTRAL
S’ha de consignar, com a regla general, el valor cadastral dels immobles.
Si el dia de la meritació de l’Impost l’immoble no té valor cadastral o este valor no ha sigut notificat al titular, cal consignar el 50 per 100 del valor pel qual haja de computar-se a l’efecte de l’Impost sobre el Patrimoni.
El valor a l’efecte de l’Imposat sobre el Patrimoni és, en estos casos, el més alt dels dos següents:
− Valor, contraprestació o preu d’adquisició de l’immoble.
− Valor comprovat per l’Administració als efectes d’altres tributs.
REVISAT SÍ/NO
S’ha d’indicar en este apartat si l’immoble té valor cadastral revisat o no, indicant “Sí” en aquells el valor cadastral dels quals haja sigut revisat a partir de l’1 de gener de 1994 i “NO” en els altres.
NOTA: Si el dia de la meritació de l’Impost l’immoble no té valor cadastral o este no ha sigut notificat al titular, cal indicar en este apartat ‘SI”.
NOMBRE DE DIES QUE L’IMMOBLE ESTÀ A DISPOSICIÓ DEL TITULAR
Si no s’ha sigut titular de l’immoble (o del dret real d’ús o gaudi sobre este) durant tot l’any natural, o si part de l’exercici ha estat en construcció o per raons urbanístiques no ha sigut susceptible d’ús, cal indicar el nombre de dies en què s’ha disposat de la titularitat o que l’immoble ha estat en condicions d’utilització durant l’any 2014.
• DADES SOL·LICITADES PER A CALCULAR EL RENDIMENT NET DE CAPITAL IMMOBILIARI
S’ha d’obrir una finestra de captura de dades on cal facilitar la informació següent:
TIPUS DE RENDIMENT
Cal seleccionar una de les claus següents:
1. Rendiments per arrendament d’immobles destinats a vivenda amb dret a la reducció del 60 per 100.
2. Rendiments per arrendament d’immobles destinats a vivenda amb dret a la reducció del 100 per 100.
3. Altres rendiments diferents dels anteriors.
ARRENDAMENTS DE BÉNS IMMOBLES DESTINATS A VIVENDA
Reducció per arrendament de vivendes.
En els supòsits d’arrendament de béns immobles destinats a vivenda, el rendiment net es reduirà un 60 per 100.
− Supòsit especial: arrendataris amb edats entre 18 i 30 anys.
Si l’arrendatari té una edat compresa entre 18 i 30 anys (l’arrendatari ha de tindre complits els 18 anys i no haver complit encara els 30), i complix la resta dels requisits exigits, el rendiment net pot reduir-se en un 100 per 100.
L’edat de l’arrendatari s’ampliarà fins a la data en què complisca 35 anys quan el contracte d’arrendament s’haja subscrit amb anterioritat a l’1 de gener de 2011 amb el dit arrendatari.
Si l’edat exigida només es té durant part de la vigència del contracte l’any es pot aplicar la reducció del 100 per 100 sobre la part del rendiment net meritat fins a eixa data (ingressos menys gastos produïts fins a esta data).
Per tant:
A) Si hi ha un únic arrendatari que complix els requisits anteriorment citats:
– Si té l’edat exigida durant tot el temps en què haja estat vigent el contracte l’any, s’han d’indicar les dades en una sola columna indicant la clau 2.
– Si té l’edat exigida durant part de la vigència del contracte durant l’any, s’han d’indicar en una columna els rendiments íntegres i els gastos deduïbles durant eixe període. El rendiment net corresponent al període en què no complisca els requisits s’ha de reflectir en una altra columna distinta indicant en ‘Tipus de rendiment’ la clau 1.
B) Quan hi haja arrendataris d’una mateixa vivenda i uns generen el dret a la reducció del 100% i altres a la del 60%, s’hauran de reflectir en distintes columnes els rendiments nets sobre els quals s’haja d’aplicar cada una de les esmentades reduccions. A eixos efectes, els ingressos i gastos es distribuiran en proporció al nombre d’arrendataris que originen el dret a cada una de les esmentades reduccions.
Per exemple, si hi ha un arrendatari que genere el dret a la reducció del 100% i un altre a la reducció del 60%, s’ha d’obrir una columna per a cada un d’ells, i indicar la mitat dels ingressos i gastos en cada columna.
ARRENDAMENTS A FAMILIARS
En el cas que l’arrendatari del bé immoble siga el cònjuge o un parent, inclosos els afins, fins al tercer grau inclusivament, el rendiment net total no pot ser inferior al que resulte d’aplicar les regles de l’apartat IMPUTACIÓ DE RENDES IMMOBILIÀRIES.
A este efecte cal indicar SÍ o NO en la casella establida en la finestra de captura de dades.
Important: Si hi ha diversos arrendataris, subarrendataris, adquirents o cessionaris i no tots són familiars cal reflectir en distinta columna les dades relatives als rendiments corresponents a familiars i a la resta.
INGRESSOS I GASTOS
A l’efecte de calcular el rendiment net cal indicar els ingressos íntegres i gastos deduïbles.
Supòsit especial: Interessos i gastos de conservació i reparació. Els interessos dels capitals aliens invertits en l’adquisició o la millora del bé, dret o facultat d’ús o gaudi del qual procedisquen els rendiments i altres gastos de finançament, i els gastos de conservació i reparació, hauran d’indicar-se en la casella corresponent de la finestra. L’import total que es pot deduir per estos gastos no podrà excedir, per a cada bé o dret, la quantia dels rendiments íntegres obtinguts. L’excés sobre este límit serà traslladat pel programa a la casella 063 del model de declaració.
Així mateix, si per aplicació de l’anterior límit mencionat va quedar pendent de deduir alguna quantitat en els exercicis 2010, 2011, 2012 i 2013, haurà d’indicar-la en l’apartat corresponent de la finestra. L’import total a deduir no podrà excedir, per a cada bé o dret, conjuntament amb els gastos pel mateix concepte de l’exercici, la quantia dels rendiments íntegres obtinguts. El programa aplicarà el límit esmentat.
REDUCCIÓ PER RENDIMENTS IRREGULARS I RETENCIONS
En el cas que el rendiment tinga un període de generació superior a dos anys o haja sigut obtingut de forma notòriament irregular en el temps, cal indicar l’import de la reducció (40% de la diferència entre la totalitat dels ingressos íntegres irregulars i els gastos que així mateix tinguen naturalesa irregular). La reducció no pot excedir el 40% del rendiment net irregular, una vegada aplicada, si és el cas, la reducció per arrendament de vivenda.
RETENCIONS
Es consignarà també l’import total de les retencions que, si és el cas, haja efectuat l’arrendatari.
RENDIMENT MÍNIM COMPUTABLE EN EL SUPÒSIT D’ARRENDAMENT A FAMILIARS
Si l’arrendatari o subarrendatari, adquirent o cessionari és el cònjuge o un parent del contribuent, inclosos els afins, fins al tercer grau inclusivament, el rendiment net total computable no pot ser inferior a l’import que resulte d’aplicar el percentatge del 2 per 100 al valor cadastral d’este import (o al percentatge de l’1,1 per 100 si tal valor ha sigut revisat o modificat amb efectes posteriors a l’1-1-1994). En el cas que no tinga valor cadastral, no pot ser inferior al resultat d’aplicar l’1,1 per 100 sobre el 50 per 100 del valor pel qual l’immoble haja de computar-se a l’efecte de l’Impost sobre el Patrimoni.
Per tant, ja que es tracta d’un arrendament als familiars esmentats, cal indicar en esta casella el rendiment mínim computable.