AMORTITZACIONS: DOTACIONS DE L’EXERCICI FISCALMENT DEDUÏBLES (art. 11 Llei I. Societats)

 

Constituïx gasto deduïble les quantitats comptabilitzades que, en concepte d’amortització de l’immobilitzat material, intangible i de les inversions immobiliàries corresponga a la depreciació efectiva que patisquen els distints elements per funcionament, ús, gaudi o obsolescència.

 

Es considera que la depreciació és efectiva quan siga el resultat d’aplicar algun dels mètodes que preveu l’article 11.1 de la Llei de l’Impost sobre Societats, que en resum són els següents:

 

a)   Amortització lineal segons taules d’amortització oficialment aprovades (incloses en l’annex del Reial Decret 1777/2004, de 30 de juliol -BOE de 6 d’agost de 2004).

 

b)   Percentatge constant sobre el valor pendent d’amortització.

 

c)   Mètode dels números dígits.

 

d)   Pla formulat pel contribuent i acceptat per l’Administració.

 

e)   Justificació de l’import per part del contribuent.

 

Els elements de l’immobilitzat material i inversions immobiliàries comencen a amortitzar-se des de la seua posada en condicions de funcionament, i els de l’immobilitzat intangible, des del moment en què estiguen en condicions de produir ingressos.

 

Els elements patrimonials de l’immobilitzat material i inversions immobiliàries s’han d’amortitzar dins del seu període de vida útil, entenent-se per tal el període en què segons el mètode d’amortització adoptat haja de quedar totalment cobert el seu valor, exclòs el valor residual.

 

Si es tracta d’elements patrimonials de l’immobilitzat intangible, la seua vida útil serà el període durant el qual s’espera, raonablement, que produïsquen ingressos.

 

 

Règims especials

 

-   Empreses de reduïda dimensió

-   Arrendament amb opció de compra

 

 

ADQUISICIÓ D’ACTIUS ENTRE L’1 DE GENER DE 2003 I EL 31 DE DESEMBRE DE 2004

 

Per a les adquisicions d’actius nous realitzades entre l’1 de gener de 2003 i el 31 de desembre de 2004, els coeficients d’amortització lineals màxims establits en les taules oficials de coeficients d’amortització s’entenen substituïts, en totes les mencions a ells realitzades, pel resultat de multiplicar aquells per 1,1. El nou coeficient és aplicable durant la vida útil dels actius nous adquirits en el període abans mencionat.

 

Limitació a la deduïbilitat dels gastos per amortització aplicable en els exercicis 2013 i 2014

Àmbit objectiu

S’establix una limitació a la deduïbilitat de l’amortització comptable de l’immobilitzat material, intangible i de les inversions immobiliàries corresponent als períodes impositius que s’inicien d’ací als anys 2013 i 2014.

Com a excepció, la limitació no resulta aplicable als elements patrimonials que hagen sigut objecte d’un procediment específic de comunicació o d’autorització, per part de l’Administració tributària, en relació amb la seua amortització.

Àmbit subjectiu

Serà aplicable als contribuents que no complisquen els requisits per a ser considerats d’empreses de reduïda dimensió, és a dir, a aquells l’import net dels quals de la xifra de negocis en el període impositiu anterior haja sigut igual o superior a 10 milions d’euros.

La limitació resulta igualment aplicable als contribuents que estiguen aplicant els incentius de les empreses de reduïda dimensió per haver superat l’import de la xifra de negocis previst en algun dels tres períodes impositius anteriors.

Limitació a la deduïbilitat

La limitació consistix en el fet que només podrà deduir-se com a gasto fins al 70 per 100 de l’import que haguera resultat fiscalment deduïble per aplicació dels sistemes generals d’amortització o el previst per a elements de l’immobilitzat intangible amb vida útil definida.