Excepte en les activitats forestals, són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’immobilitzat, material o intangible, corresponguen a la depreciació efectiva que patisquen els distints elements per funcionament, ús, gaudi o obsolescència.
Es considera que la depreciació és efectiva quan siga el resultat d’aplicar al preu d’adquisició o cost de producció de l’element patrimonial de l’immobilitzat algun dels coeficients següents:
1) El coeficient d’amortització lineal màxim.
2) El coeficient d’amortització lineal mínim que es deriva del període màxim d’amortització.
3) Qualsevol altre coeficient d’amortització lineal comprés entre els dos anteriorment mencionats.
No obstant això, els elements d’immobilitzat material nous, posats a disposició del subjecte passiu en el període impositiu, el valor unitari del qual no excedisca els 601,01 euros, es poden amortitzar lliurement, fins al límit de 3.005,06 euros referit al període impositiu.
La Taula d’Amortització és la següent:
|
Grup |
Descripció |
Coeficient lineal màxim |
Període màxim |
|
1 |
Edificis i altres construccions |
5% |
40 anys |
|
2 |
Útils, ferramentes, equips per al tractament de la informació i sistemes i programes informàtics |
40% |
5 anys |
|
3 |
Elements de transport i resta d’immobilitzat material (1) |
25% |
8 anys |
|
4 |
Immobilitzat immaterial |
15% |
10 anys |
|
5 |
Boví, porcí, oví i caprí |
22% |
8 anys |
|
6 |
Equins i fruiters no cítrics |
10% |
17 anys |
|
7 |
Fruiters cítrics i vinyes |
5% |
45 anys |
|
8 |
Oliverar |
3% |
80 anys |
(1) Per a l’amortització de la maquinària el coeficient lineal màxim és del 50 per 100, i el període màxim, 6 anys.
És amortitzable el preu d’adquisició o cost de producció, exclòs, si és el cas, el valor residual.
En les edificacions, no és amortitzable la part del preu d’adquisició corresponent al valor del sòl, el qual, quan no es conega, s’ha de calcular prorratejant el preu d’adquisició entre els valors cadastrals del sòl i de la construcció l’any d’adquisició.
L’amortització s’ha de practicar element per element, si bé quan es tracte d’elements patrimonials integrats en el mateix grup de la taula d’amortització, l’amortització es pot practicar sobre el conjunt d’elements, sempre que en tot moment es puga conéixer la part de l’amortització corresponent a cada element patrimonial.
Els elements patrimonials d’immobilitzat material comencen a amortitzar-se des de la seua posada en condicions de funcionament i els d’immobilitzat immaterial des del moment que estiguen en condicions de produir ingressos.
La vida útil no pot excedir el període màxim d’amortització que establix la Taula d’Amortització.
El càlcul de les amortitzacions dels elements patrimonials de l’immobilitzat material que s’adquirisquen usats s’ha d’efectuar sobre el preu d’adquisició, fins al límit resultant de multiplicar per dos la quantitat derivada d’aplicar el coeficient d’amortització lineal màxim.
En el supòsit de cessió d’ús de béns amb opció de compra o renovació, quan per les condicions econòmiques de l’operació no hi haja dubtes raonables que s’exercitarà una opció o l’altra, serà deduïble per al cessionari, en concepte d’amortització, un import equivalent a les quotes d’amortització que correspondrien als citats béns, aplicant el coeficient lineal sobre el preu d’adquisició o cost de producció del bé.
En tot cas, per a poder minorar l’amortització és requisit indispensable disposar dels justificants documentals de l’adquisició dels elements amortitzables i que estos figuren degudament registrats en el llibre registre de béns d’inversió.
Atenció: per al càlcul del rendiment net de les activitats forestals no s’han de deduir amortitzacions.
ADQUISICIÓ D’ACTIUS ENTRE L’1 DE GENER DE 2003 I EL 31 DE DESEMBRE DE 2004
Per a les adquisicions d’actius nous realitzades entre l’1 de gener de 2003 i el 31 de desembre de 2004, els coeficients d’amortització lineals màxims establits en les taules oficials de coeficients d’amortització s’entenen substituïts, en totes les mencions a ells realitzades, pel resultat de multiplicar aquells per 1,1. El nou coeficient és aplicable durant la vida útil dels actius nous adquirits en el període abans mencionat.
OMPLIMENT
A fi d’aplicar correctament els índexs correctors sobre el rendiment net previ que corresponga a cada tipus d’explotació, per a les claus d’activitat ‘1. Agrícola i ramadera susceptible d’estar inclosa en el R.E. de A.G. i P. de l’IVA ‘, ‘2. Ramaderia independent’ i ‘5. Aprofitaments que corresponguen al cedent en activitats agrícoles en règim de parceria’, cal diferenciar, a través d’una finestra de captura de dades, les quantitats deduïbles en l’exercici en concepte d’amortització, segons la part que raonablement s’atribuïsca als distints cultius i explotacions (o servicis que es presten), d’acord amb el detall següent:
a) Elements utilitzats en activitats agrícoles: cal indicar l’import de l’amortització de l’immobilitzat vinculat als cultius agrícoles duts a terme pel contribuent, distingint, al seu torn, la part que corresponga a cultius en terres pròpies i en terres arrendades.
b) Elements utilitzats en activitats ramaderes: cal indicar l’import de l’amortització de l’immobilitzat vinculat a les explotacions ramaderes realitzades pel contribuent, distingint, al seu torn, la part que corresponga a explotacions intensives de bestiar porcí de carn i a l’avicultura de la resta de les explotacions ramaderes que, si és el cas, es realitzen.
c) Elements utilitzats en treballs i servicis accessoris: cal indicar l’import de l’amortització de l’immobilitzat vinculat als treballs i servicis accessoris prestats per l’agricultor o ramader.