1- Rendes del treball
• Dietes i assignacions per a gastos de viatge en les condicions amb els límits establits reglamentàriament.
• Entregues que s’exclouen per llei de la consideració de retribució del treball en espècie.
• Té la consideració de renda exempta el 50 per 100 dels rendiments del treball que s’hagen meritat amb ocasió de la navegació realitzada pels tripulants dels barcos inscrits en el Registre Especial de Barcos i Empreses Navilieres de Canàries i de barcos que estiguen adscrits als servicis regulars entre les illes Canàries i entre estes i la resta del territori nacional, en els termes dels articles 73.2 i 75 de la Llei 19/1994, segons la redacció de la Llei 4/2006, de 29 de març.
2- Subvencions de la política agrària comunitària i ajudes públiques (D.A 5a Llei 35/2006)
• No s’integren en la base imposable de l’Impost sobre la Renda, les rendes positives derivades de les ajudes següents:
- Ajudes de la política agrària comunitària:
1. Abandó definitiu del cultiu de vinya.
2. Prima de l’arrancada de plantacions de pomeres.
3. Prima d’arrancada de plataneres.
4. Abandó definitiu de la producció lletera.
5. Abandó definitiu del cultiu de peres, bresquilles i nectarines.
6. Arrancada de plantacions de peres, bresquilles i nectarines.
7. Abandó definitiu del cultiu de la remolatxa sucrera i de la canya de sucre.
- Ajudes de la política pesquera comunitària: paralització definitiva de l’activitat pesquera d’un barco i per la seua transmissió per a la constitució de societats mixtes en països tercers, així com per l’abandó definitiu de l’activitat pesquera.
- Ajudes públiques que tinguen com a objecte reparar la destrucció per incendi, inundació o afonament d’elements patrimonials.
- La percepció d’ajudes a l’abandó de l’activitat de transport per carretera satisfetes pel Ministeri de Foment a transportistes que complisquen els requisits que establix la normativa reguladora de la concessió d’estes ajudes.
- La percepció d’indemnitzacions públiques, a causa del sacrifici obligatori de la cabanya ramadera, en el marc d’actuacions destinades a l’eradicació d’epidèmies o malalties. Esta norma només afecta els animals destinats a la reproducció.
Renda que no s’ha d’integrar en la base imposable:
Per a calcular la renda positiva no gravada s’ha de tindre en compte tant l’import de l’ajuda percebuda com les pèrdues patrimonials produïdes en els elements patrimonials. Si estes pèrdues són superiors a les ajudes es pot integrar en la base imposable la diferència negativa. Si no hi ha pèrdues, només s’ha d’excloure de gravamen l’import de l’ajuda.
• Les ajudes públiques, distintes de les que preveu l’apartat anterior, percebudes per a la reparació dels danys patits en elements patrimonials per incendi, inundació, afonament o altres causes naturals, s’han d’integrar en la base imposable en la part en què excedisquen el cost de reparació d’estos elements. En cap cas, els costos de reparació, fins a l’import d’esta ajuda, són fiscalment deduïbles ni s’han de computar com a millora.
• No s’han d’integrar en la base imposable d’este impost les ajudes percebudes per a compensar el desallotjament temporal o definitiu per idèntiques causes de la vivenda habitual del contribuent o del local en què el titular de l’activitat econòmica l’haja exercida.
3- Rendes forestals (DA 4a Llei 35/2006)
No s’han d’integrar en la base imposable de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques les subvencions concedides a aquells que exploten finques forestals gestionades d’acord amb plans tècnics de gestió forestal, ordenació de monts, plans dasocràtics o plans de repoblació forestal aprovades per l’Administració forestal competent, sempre que el període de producció mitjà, segons l’espècie de què es tracte, determinat en cada cas per l’Administració forestal competent, siga igual o superior a 20 anys.
4- Guanys no subjectes pel seu període de permanència el 31-12-96
• No estan subjectes a l’Impost la part dels guanys patrimonials generats abans del 20 de gener de 2006 derivats d’elements patrimonials no afectes a activitats econòmiques, quan el 31 de desembre de 1996 tinguen un període de permanència superior als que s’indiquen a continuació (DT 9 Llei):
a) Més de 10 anys (és a dir, adquirits abans del 31-12-86), si es tracta de:
− Béns immobles.
− Drets sobre béns immobles.
− Valors representatius de participacions en el capital social o en el patrimoni de societats i altres entitats l’actiu dels quals estiga constituït, almenys en el 50 per 100, per immobles situats en territori espanyol, a excepció de les accions o participacions representatives del capital social o patrimoni de les Societats o dels Fons d’Inversió Immobiliària.
b) Més de 5 anys (és a dir, adquirits abans del 31-12-91), en el cas d’accions admeses a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors.
S’exceptuen les accions representatives de participacions en el capital social de Societats d’Inversió Mobiliària i Immobiliària, el període de permanència del qual a estos efectes ha de ser superior a 8 anys.
c) Més de 8 anys (és a dir, adquirits abans del 31-12-88), per als altres béns o drets.
• Els guanys patrimonials que es posen de manifest en ocasió de la transmissió d’immobles urbans adquirits a títol onerós a partir del 12 de maig de 2012 fins al 31 de desembre de 2012 estaran exempts en un 50 per cent.
5- Altres rendes
• Les rendes que es posen de manifest en el moment de la constitució de rendes vitalícies assegurades que resulten dels plans individuals d’estalvi sistemàtic a què fa referència la DA 3a.
• Les quantitats percebudes a conseqüència de les disposicions que es facen de la vivenda habitual per part de les persones de més de 65 anys, així com de les persones que es troben en situació de dependència severa o de gran dependència a què fa referència l’article 24 de la Llei de Promoció de l’Autonomia Personal i Atenció a les Persones en Situació de Dependència, sempre que es duguen a terme d’acord amb la regulació financera relativa als actes de disposició de béns que conformen el patrimoni personal per a assistir a les necessitats econòmiques de la vellesa i de la dependència.
• La part del guany patrimonial derivada de la transmissió de la participació en el capital de les societats anònimes cotitzades d’inversió en el mercat immobiliari (SOCIMI) determinada d’acord amb el que establix la Llei 11/2009, de 26 d’octubre, que regula este tipus de societats.
• Estaran exemptes les ajudes excepcionals per danys personals en casos de mort i d’incapacitat absoluta i permanent abonades com a conseqüència dels moviments sísmics que van produir-se l’11 de maig de 2011 a Lorca (article 2 i article 12.8 RD Llei 6/2011).
• Estaran exempts els guanys patrimonials que es posen de manifest en ocasió de la transmissió a partir del 8 de juliol del 2014 d’accions o participacions adquirides pel contribuent entre el 8 de juliol del 2011 i el 29 de setembre de 2013 d’empreses de nova o recent creació, sempre que es complisquen els requisits i condicions establits en la disposició addicional trenta-quatre de la Llei de l’IRPF.
• Amb efectes des de l’1 de gener de 2014 i exercicis anteriors no prescrits, es declaren exempts els guanys patrimonials que deriven de la transmissió per dació en pagament o en execució hipotecària o notarial de la vivenda habitual del deutor o del garant del deutor.
Estaran exempts sempre que el guany siga per la cancel·lació de deutes garantits amb hipoteca que recaiga sobre la dita vivenda habitual contreta amb una entitat de crèdit o una altra entitat que, de manera professional, realitze l’activitat de concessió de préstecs o crèdits hipotecaris.
És necessari que el propietari de la vivenda habitual no dispose d’altres béns o drets en quantia suficient per a satisfer la totalitat del deute i evitar l’alienació de la vivenda.